1		Ügyfélkapcsolat és konkrét megbízás elfogadása és megtartása	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		Hivatkozott standardok felsorolása:
ISQC 1 Minőségellenőrzés a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatával és átvilágításával, valamint az egyéb bizonyosságot nyújtó és kapcsolódó szolgáltatási megbízások végrehajtásával foglalkozó társaságok esetében
ISA 210 Megegyezés a könyvvizsgálati megbízások feltételeiről
ISA 220 A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának minőségellenőrzése		 	 	
1	01	A megbízásért felelős partner ellenőrizte-e a megbízásra való függetlenségi követelményeknek való megfelelést?
A könyvvizsgálati munkacsoport tagjai töltöttek-e ki függetlenségi nyilatkozatot az adott, jelen vizsgálatot érintő időszakra vonatkozóan?	220.11, 
ISQC1.24	 	 	
1	02	A megbízásban résztvevő partnerre vonatkozó rotációs követelményeket betartották-e?	ISQC1.25	 	 	
		Ellenőrizze, hogy a szerződéskötés időpontjában az adott ügyfélre vonatkozóan volt-e érvényes ügyfél-
elfogadási vagy megtartási dokumentum. Tartalmazza-e az alábbiak mérlegelését?: 	ISQC1.26-28, 
220.12-13 
	 	 	
		A megbízás elfogadására való képesség (beleértve az időt és erőforrásokat)		 	 	
		 - könyvvizsgálati munkacsoport tagjai ismerik-e a releváns iparágat, a releváns szakmai standardok, valamint a jogi és szabályozási követelményeket?		 	 	
1	03	 - IFRS pénzügyi kimutatások vizsgálatára vonatkozó megbízás esetén kiemelt figyelmet kell fordítani speciális végzettségek, pl. ACCA vagy ezzel egyenértékű IFRS irányú végzettségű munkatárs is legyen a munkacsapat tagja.		 	 	
		 - szükség esetén rendelkezésre állnak-e szakértők?	ISQC1.26a,	 	 	
		 - munkacsoport képes-e a jelentéstételi határidőn belül befejezni a megbízást?	ISQC1.29-31,	 	 	
		 Etikai követelményeknek való megfelelés?	220.14,
 
ISQC1.26b,	 	 	
		 Az ügyfél tisztességének vizsgálata?	
ISQC1.26c, 
A19,
 
220.A8	 	 	
1	04	A megbízásról megfelelő, a könyvvizsgálati megbízás feltételeit tartalmazó szerződést kötöttek-e? 
 
Értelmező kérdések: 
- a megbízásról van-e érvényes, aláírt szerződés, 
(A szerződés aláírásával az ügyfél igazolta, hogy egyetért a könyvvizsgálati szerződés pontjaival.) 
- a megbízási szerződésben azonosították-e az időtartamot, amelyre a könyvvizsgáló a könyvvizsgálatot elfogadta?
A Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (Ptk.) 3:130. § (2) bekezdése alapján a társaság legfőbb szervének a társaság könyvvizsgálóját határozott időre, de legfeljebb öt évre kell megválasztani. A könyvvizsgáló megbízatásának időtartama nem lehet rövidebb, mint az őt megválasztó taggyűléstől (közgyűléstől) az üzleti év számviteli törvény szerinti beszámolóját elfogadó taggyűlésig (közgyűlésig) terjedő azon időszak, amelynek a felülvizsgálatára megválasztották. 

- megkötötték-e a szerződést a közgyűlési/taggyűlési határozatot követő 90 napon belül? 
Ptk. 3:130. § (1) bekezdése alapján a könyvvizsgálói megbízás elfogadásának az minősül, ha a könyvvizsgáló megválasztását követő kilencven napon belül megbízási szerződést köt a gazdasági társaság ügyvezetésével. 
A határidő eredménytelen elteltével a könyvvizsgáló megválasztása hatálytalanná válik és a legfőbb szervnek másik könyvvizsgálót kell választania.	210.9-10, 

Ptk. 3:130. § (1) és (2) bekezdés	 	 	
1	05	 Tartalmazza-e az audit szerződés az alábbiakat: 

- pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának célja és hatóköre 
- a könyvvizsgáló felelőssége 
- a vezetés felelőssége 
- a pénzügyi kimutatások elkészítésére vonatkozó pénzügyi beszámolási keretelvek azonosítása; 
- a könyvvizsgáló által kibocsátandó bármely jelentés várható formájára és tartalmára történő hivatkozás és arra vonatkozó nyilatkozat, hogy adódhatnak olyan körülmények, amelyek között valamely jelentés a várható formájától és tartalmától eltérhet. 	210.10	 	 	
1	06	Megj.: a szerződés még tartalmazhatja az alábbiakat is: 
- a könyvvizsgálat hatókörének kifejtése, beleértve a vonatkozó jogszabályokra, szabályozásokra, nemzetközi könyvvizsgálati standardokra és szakmai testületek olyan etikai és egyéb állásfoglalásaira történő hivatkozásokat is, amelyeket a könyvvizsgáló követ.
- a könyvvizsgálati megbízás eredményei bármely más kommunikálásának formája
- az a tény, hogy a könyvvizsgálat eredendő korlátai miatt, a belső kontroll eredendő korlátaival együtt fennáll az az elkerülhetetlen kockázat, hogy néhány lényeges hibás állítást esetleg nem tárnak fel, még akkor sem, ha a könyvvizsgálatot a nemzetközi könyvvizsgálati standardokkal összhangban, megfelelően tervezték meg és hajtották végre
- a könyvvizsgálat tervezésére és végrehajtására vonatkozó megállapodások, beleértve a könyvvizsgálati munkacsoport összetételét is
- az az elvárás, hogy a vezetés megadja az írásbeli nyilatkozatokat
- a vezetés abba történő beleegyezése, hogy a könyvvizsgáló számára időben hozzáférhetővé teszi a pénzügyi kimutatások tervezetét és az egyéb kísérő információkat annak érdekében, hogy a könyvvizsgáló a javasolt ütemezéssel összhangban be tudja fejezni a könyvvizsgálatot
- a vezetés abba történő beleegyezése, hogy tájékoztatja a könyvvizsgálót az olyan tényekről, amelyek érinthetik a pénzügyi kimutatásokat, és amelyekről lehet, hogy a vezetés a könyvvizsgálói jelentés dátuma és a pénzügyi kimutatások nyilvánosságra hozatalának dátuma között szerez tudomást
- a díjak kiszámításának alapja, és számlázási rendelkezések	210.10, 
210.A23, 
210. 
1.számú függelék	 	 	
1	07	Az ajánlatban és/vagy az audit szerződésben szereplő díjat alátámasztó tervezett költségterv (budget) alapján értékelje, hogy a könyvvizsgálat díja összhangban van-e a Kkt. előírásaival, megfelel-e a feladat jellegének, időigényének, tartalmazza-e a szükséges tárgyi és személyi feltételek, valamint az egyéb kalkulálható költségek fedezetét. 
 
A Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény (Kkt.) 54. § (1) A kamarai tag könyvvizsgálónak, a könyvvizsgáló cégnek joga van a megfelelő díjazáshoz. A jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység díja szabad megállapodás tárgya.
(2) A kamarai tag könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló cég a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység ellátásáért járó díjazásra a feladat jellege, időigénye, a feladat elvégzéséhez szükséges személyi és tárgyi feltételek, valamint az egyéb kalkulálható költségei figyelembevételével ad ajánlatot.
(3) A jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység díjának függetlennek kell lennie a megbízónak nyújtott egyéb szolgáltatásoktól, azok semmilyen módon nem befolyásolhatják a díjat.
(4) A jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység díjazásának megállapítása nem alapulhat feltételeken. 	Kkt. 54. §	 	 	
1	08	Vizsgálja meg, hogy az elfogadó nyilatkozat megfelel-e az előírásoknak, ill. megtörtént-e a megválasztás cégbírósági bejegyzése? Értelmezés: Az elfogadó nyilatkozatok 

- időtartama és dátuma összhangban van-e a taggyűlési/közgyűlési határozattal? 
- ha nem történt meg a cégbírósági bejelentés, a könyvvizsgáló jelezte-e írásban az ügyfél vezetésének? 		 	 	
1	09	Ellenőrizték és betartották-e:
- hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások esetén a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény (Hpt.) 260-264. §-ában foglaltakat, 
- a kibocsátók esetén a tőkepiacról szóló 2001. évi 
CXX. törvény (Tpt.) 358-363. §-ában foglaltakat, 
- befektetési vállalkozások, árutőzsdei szolgáltatók esetén a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető tevékenységek szabályairól szóló 2007. évi CXXXVIII. törvény (Bszt.) 97-99.§-ában foglaltakat, 
- biztosítók és viszontbiztosítók esetén a biztosítási tevékenységről szóló 2014. évi LXXXVIII. törvény (Bit.) 
70-71. §-ában foglaltakat
 
(megfelelő minősítés, függetlenség, rotáció, maximális ügyfélszám, egy típusú ügyféltől származó maximális díjbevétel, felügyelet megfelelő tájékoztatása, felügyeleti jelentés megküldése, stb.)	Hpt. 260-264. §, 
Tpt. 358-363. §,
Bszt. 97-99. §, 
Bit. 70-71. §	  	  	
1	10	A könyvvizsgálati megbízás elfogadása és/vagy végrehajtása során betartotta-e a könyvvizsgáló a releváns jogszabályokat?		 	 	
		 		 	 	
2		Dokumentáció	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		ISA 230 Könyvvizsgálati dokumentáció 		 	 	
2	01	A könyvvizsgáló időben elkészítette-e a könyvvizsgálati dokumentációt (jelentés dátumát követő 60 napon belül)? Válasszon ki véletlenszerűen munkapapírokat a dossziéból, és vesse össze a készítés dátumát a helyszíni vizsgálat időtartamával. Amennyiben eltérés mutatkozik, kérjen rá magyarázatot. Ezen kívül feltétlenül ellenőrizze a következő dokumentumokon szereplő dátumokat: ajánlat (amennyiben volt), költségterv (budget), elfogadó nyilatkozat, audit szerződés, tervezési dokumentum, ügyfél által összekészítendő dokumentumok listája (PBC lista), menedzsment levél, aláírt éves beszámoló, teljességi nyilatkozat, könyvvizsgálói jelentés. 	230.7, A1 

230.14-16, 
A21-A24	 	 	
		Kérje el az a munkacsoport tagjainak adott időszakra vonatkozó timesheet-jeit. Ellenőrizze, hogy a jelentés dátuma után 60 nappal volt-e munkaidő ráfordítás az adott megbízás kódjára. Van-e nyoma a dokumentációban történő utólagos módosításnak és ha igen, az a standard által lehetővé tett módon történt-e? (Dokumentálta-e a konkrét okokat, valamint, hogy ki és mikor végezte el és tekintette át azokat.)	

ISQC1.45, 
A54-55	 	 	
2	02	Véletlenszerűen kiválasztott munkalapokon tesztelje, hogy dokumentálták-e a következőket: 
- a tesztelt konkrét tételek jellemző azonosítóit (pl. szállítólevél sorszáma, megrendelésszám, stb.) 
- azt, hogy ki végezte a könyvvizsgálati eljárást és mikor 
- ki ellenőrizte a munkalapot és mikor (ennek nem kell minden munkalapon szerepelnie, de valahol dokumentálva kell lennie). Az ellenőrző személy tapasztaltabb kell, hogy legyen az eljárást végző személynél. 	230.9, 
 A12-A13	 	 	
2	03	A könyvvizsgáló dokumentálta-e a jelentős kérdéseknek a vezetéssel, az irányítással megbízott személyekkel és másokkal történő megbeszéléseit ill. levelezéseit, beleértve a megvitatott jelentős kérdések jellegét, valamint azt, hogy mikor és kivel került sor a megbeszélésekre vagy levelezésekre? 	230.10, 
A14	 	 	
2	04	Ha a könyvvizsgáló olyan információt azonosított, amely nincs összhangban a könyvvizsgáló végső következtetésével valamely jelentős kérdésre vonatkozóan, megfelelően dokumentálta-e a következetlenség kezelését? A könyvvizsgálati menedzserrel/partnerrel folytatott megbeszélésen kérdezzen rá, hogy volt-e ilyen eset. Amennyiben volt, ellenőrizze annak dokumentálását. 	230.11, 
A15	 	 	
2	05	A könyvvizsgálati menedzserrel/partnerrel folytatott megbeszélésen kérdezzen rá, hogy a könyvvizsgáló szükségesnek tartotta-e, hogy valamely nemzetközi könyvvizsgálati standardban szereplő releváns követelménytől eltérjen, és ha igen, dokumentálta-e ennek okát. Vizsgálja meg, hogy dokumentálva van-e, hogyan érik el a végrehajtott alternatív könyvvizsgálati eljárások az adott követelmény célját, és az eltérés indokait. 	230.12, 
A18-A19	 	 	
2	06	A könyvvizsgálati menedzserrel/partnerrel folytatott megbeszélésen kérdezzen rá, hogy volt-e arra példa, hogy kivételes körülmények között a könyvvizsgáló új vagy további könyvvizsgálati eljárásokat hajtott végre, vagy új következtetéseket vont le a könyvvizsgálói jelentés dátumát követően. Amennyiben igen, vizsgálja meg, hogy a standard követelményeinek megfelelően dokumentálta-e azt? 	230.13, 
A20 
 
560.14-15, 
A18	 	 	
2	07	Véleménye szerint a könyvvizsgálati dokumentáció bizonyítékul szolgál-e a könyvvizsgálói következtetésnek és annak, hogy a könyvvizsgálatot a megfelelő nemzetközi standardoknak megfelelően tervezték és hajtották végre? 	230.2	 	 	
2	08	Véleménye szerint a könyvvizsgálati dokumentáció alapján egy független könyvvizsgáló megértheti-e a könyvvizsgálati eljárásokat, azok eredményeit, és a jelentős kérdésekkel kapcsolatban levont következtetéseket? 	230.8	 	 	
2	09	Tartalmazza-e a könyvvizsgálati dokumentáció a végleges, aláírt éves beszámolót, üzleti jelentést és könyvvizsgálói jelentést? 		 	 	
				 	 	
3		A könyvvizsgáló csalással összefüggő felelőssége a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatánál	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		ISA 240: A könyvvizsgáló csalással összefüggő felelőssége a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatánál 		 	 	
3	01	A könyvvizsgálói munkacsoport nyitó megbeszéléséről készült dokumentumok szerint átgondolta-e a munkacsoport a csalási kockázatokkal érintett területeket és potenciális visszaélési módszereket? A nyitómegbeszélésen legalább a következő csalással kapcsolatos területek megvitatásra kerültek-e: 
- eredménymenedzsment (lehetséges jelei, kivitelezése); 
- a készpénzhez vagy egyéb sikkasztásnak kitett eszközökhöz hozzáféréssel rendelkező alkalmazottak ellenőrzése (különös tekintettel a vezetői ellenőrzésre); 
- a vezetés v. munkavállalók életvitelében bekövetkezett változások; 
- a kiszámíthatatlanság beépítése a könyvvizsgálat folyamatába; 
- bármely olyan információ mérlegelése, amely a könyvvizsgált társaságnál elkövetett csalásra utalhat; 
- a kontrollok vezetés általi felülírásának kockázata. 	240.15, 
A10, A11	 	 	
3	02	A könyvvizsgáló készített-e interjút a vezetéssel csalás témakörben? Az interjú lefedte-e legalább a vezetés következő feladatait?: 
- a csalási kockázat felmérésének hogyanjai, a felmérés jellege, terjedelme és gyakorisága; 
- a csalási kockázat gazdálkodó egységen belüli azonosítására és kezelésére vonatkozó lépések (telephelyek, üzleti szegmensek, stb.) 
- a módok ahogy a vezetés az irányítással megbízott személyeket tájékoztatja a fenti feladatai végrehajtásáról; 
- a vezetés kommunikációja a munkavállalók felé az üzleti gyakorlatra és az etikus viselkedésre vonatozóan; 
- a vezetés tudomására jutott bármilyen tényleges, vélt vagy állítólagos csalásról szóló minden információ. 
 
A vezetéssel a csalási kockázatok témakörében készült interjú jegyzetei alapján: 
- a megbeszélés során a könyvvizsgáló megfelelő mélységben feltárta-e a témákat, ha szükséges volt megkérdőjelezte-e a vezetőség lépéseit és döntéseit (szükséges szkepticizmust alkalmazott-e); 
- a megbeszélést vezető könyvvizsgálati munkacsoport tag megfelelő háttérrel (beosztás, tapasztalat) rendelkezett-e ahhoz, hogy ezt a megbeszélést levezesse. 	240.17, 
A12-A14, 
240.18	 	 	
3	03	Készített-e interjút a könyvvizsgáló a belső ellenőrzési részleggel a csalási kockázatokról? A belső ellenőrzéssel a csalásról folytatott megbeszélés jegyzetei alapján megfelelő mélységben lefedték-e legalább a következő területeket: 
- a belső ellenőrzés tudomására jutott tényleges, vélt vagy állítólagos csalás részletei (a csalással érintett terület, az alkalmazott elkövetési mód, a társaság válasza a csalási incidensre, következmények, stb.); 
- a belső ellenőrzés nézetei a csalási kockázattal kapcsolatban (a BE teendői, azok mélysége, gyakorisága, képessége az ilyen feladatokkal kapcsolatban, stb.). 	240.19, 
A18	 	 	
3	04	Szerezze be a könyvvizsgált társaság irányítással megbízott személyeivel a csalásról folytatott megbeszélés jegyzeteit. Vizsgálja meg, hogy a megfelelő személyt választották-e ki a megbeszélésre (nem vesz részt a könyvvizsgált társaság vezetésében) illetve, hogy a megbeszélést a könyvvizsgáló részéről lefolytató személy rendelkezett-e megfelelő tapasztalatokkal illetve elég magas beosztású volt-e ahhoz, hogy a megbeszélést lefolytassa (manager, könyvvizsgáló, partner). 

A megbeszélésről készített jegyzetek alapján ítélje meg, hogy megfelelő mélységben lefedték-e legalább a következő területeket: 
- hogyan felügyelik a vezetésnek a csalások azonosítására és kezelésére vonatkozó lépéseit; 
- illetve a belső kontrollt, amelyet a vezetés az ilyen kockázatok csökkentésére alakított ki; 
- az irányítással megbízott személyek tudomására jutott tényleges, vélt vagy állítólagos csalások részletei. 	240.20-21, 
A19-A21	 	 	
3	05	A csalási kockázat becslésekor a könyvvizsgáló értékelte-e azt, hogy 
- a könyvvizsgálati kockázatbecslés során beszerzett információk jelzik-e csalási kockázati tényezők (ösztönzés/nyomás, vélt vagy valós lehetőség, megindokolás képessége) létezését. Pl. harmadik felek elvárásai, jelentős prémiumok, nem hatékony kontrollkörnyezet, gazdálkodó egység mérete, stb. 
- a szokatlan vagy váratlan kapcsolatok csalás eredményei is lehetnek. 
- egyéb információk utalhatnak-e csalásra. 	240.24, 
A23-A27	 	 	
3	06	Vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgáló elfogadta vagy cáfolta azt a feltételezést, hogy a bevételek elszámolásának csalási kockázata magas. Amennyiben a feltételezést elfogadta, tekintse át, hogy milyen típusú bevételekre, ügyletekre vagy állításokra vonatkozóan tételezték fel a csalás kockázatát. 
(Pl. bevételek eltúlzása, túl korai bevétel megjelenítés v. fiktív bevételek rögzítése, stb.) Vizsgálja meg a bevételek és a bevételi ügyletek csoportjait és ítélje meg, hogy a könyvvizsgáló a fenti döntése során teljes körűen figyelembe vette-e ezeket. 

Amennyiben a bevételek elszámolása területén feltételezett magas csalási kockázat feltételezését a könyvvizsgáló nem fogadta el, ítélje meg az ehhez a döntéshez vezető információk illetve az alkalmazott logika helyességét, továbbá azt, hogy minden releváns információt figyelembe vettek-e. 	240.26, 
A28-30, 
240.47	 	 	
3	07	Vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgáló milyen átfogó válaszokat adott a pénzügyi kimutatások szintjén fennálló, csalásból eredő lényeges hibás állítások becsült kockázatainak kezelésére. Az adható válaszok érinthetik pl. a megvizsgálandó dokumentumok jellegét és terjedelmét, valamint a vezetés nyilatkozatainak fokozott ellenőrzését. 

Ennek eléréséhez a következő lépések vezethetnek: 
- a könyvvizsgálói munkacsoport összetételének változtatása (pl. speciális tudással rendelkező munkatárs beállítása a csapatba); 
- a számviteli politikák részletes áttekintése abból a szempontból, hogy azok jelezhetnek-e eredmény menedzselési szándékot vagy lehetőséget; 
- kiszámíthatatlansági elemek beépítése a könyvvizsgálati eljárásokba. 	240.28, 29, 
A33-36	 	 	
3	08	Vizsgálja meg a könyvvizsgálónak az állítások szintjén fennálló csalási kockázatokra adott válaszait. Ítélje meg, hogy azok jellege (pl. az eszközök fokozott fizikai megfigyelése, a külső megerősítő levelek tartalmának bővítése, interjúk készítése a szokásostól eltérő munkatársakkal), ütemezése és terjedelme arányban áll-e a vonatkozó csalási kockázattal. 	240.30, 
A37-A40, 
2. sz. függelék	 	 	
3	09	Vizsgálja meg, hogy a kontrollok vezetés általi felülírásából származó lényeges hibás állítás kockázatát a könyvvizsgáló jelentős kockázatnak minősítette-e és válaszként végrehajtotta-e legalább az alábbi lépéseket: 
- a főkönyvben rögzített naplótételek tesztelése (interjú a naplótételek feldolgozásában résztvevő személyekkel, a beszámolási időszak végén rögzített naplótételek tesztelése, illetve ezen tesztelés kiterjesztésének mérlegelése a teljes beszámolási időszakra); 
- az alkalmazott becslések (értékcsökkenés, maradványérték, céltartalék, értékvesztés, piaci érték, stb.) megítélése elfogultság szempontjából, a múltbeli becslések viszonyítása az azóta ismertté vált tényleges adatokhoz; 
- a szokatlan ügyletek üzleti racionalitásának megítélése illetve annak megvizsgálása, hogy a szokatlan ügyletek indítéka lehetett-e csalási szándék. 	240. 31, 
240.32,
A41-A48	 	 	
3	10	Tekintse át a naplótételek részletes vizsgálatával kapcsolatos munkapapírokat. Vizsgálja meg a részletes vizsgálatra kiválasztott naplótételek mennyiségét (az összes naplótételhez viszonyítva), a kiválasztás módszertanát (miért pont a kiválasztott tételeket emelték ki vizsgálatra) illetve azt a módszert, ahogyan arról győződtek meg, hogy a kiválasztás egy olyan kimutatásból (adatbázisból) történt, amely mindegyik naplótételt tartalmazta (teljesség). 	240.	 	 	
3	11	Tekintse át, hogy a könyvvizsgáló az azonosított hibás állításokat (függetlenül azok lényegességétől) kiértékelte-e abból a szempontból, hogy azok utalhatnak-e csalásra. Ítélje meg a fenti kiértékelés helyességét. Amennyiben a fenti kiértékelés csalási kockázatra utal, vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgáló milyen válaszokat adott erre a kockázatra, illetve ítélje meg ezen válaszok megfelelőségét. 	240.35, 
A51	 	 	
3	12	Ha a könyvvizsgáló csalásból származó (v. gyanított) hibás állítást azonosított, 
- (tekintet nélkül a hiba lényegességére), és azt gyanította, hogy a vezetés (különös tekintettel a felső vezetésre) érintett lehet, újraértékelte-e a csalásból eredő lényeges hibás állítás kockázatainak becslését és az erre adott válaszokat. Megtörtént-e a korábban beszerzett könyvvizsgálói bizonyítékok újramérlegelése illetve annak átgondolása, hogy lehetséges-e külső vagy belső összejátszás a csalás végrehajtására. 
- Megfelelően értékelte-e a könyvvizsgálatra gyakorolt hatást? 
- Megfontolta-e a megbízástól való visszalépést? 
- Kellő időben informálta-e a vezetést v. az irányítással megbízott személyeket? 
- Megvizsgálta-e annak szükségességét, hogy kommunikálja a tényeket a végrehajtó hatóságok felé? 	240.36, 
37, 38, 
A52, A53	 	 	
3	13	Vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgáló beszerzett-e írásbeli nyilatkozatot az ISA 240.39 pontjaiban leírtakra vonatkozóan. 	240.39, 
A58-A59	 	 	
3	14	Dokumentálta-e a könyvvizsgáló a következőket: 
- könyvvizsgálati munkacsoport megbeszélésén hozott jelentős döntéseket a csalással kapcsolatosan; 
- csalásból eredő lényeges hibás állítás azonosított és becsült kockázatát (pénzügyi kimutatások és állítások szintjén); 
- az ezekre adott átfogó válaszokat, az eljárások jellegét, ütemezését, terjedelmét; 
- eljárások eredményeit; 
- a vezetés, az irányítással megbízott személyek, a felügyeletek és mások felé tett, csalással kapcsolatos kommunikációit; 
- azon következtetés okait, mely szerint nem áll fenn a bevételekkel kapcsolatos csalás kockázata 	240.44-47	 	 	
3	15	Általános: 
- amennyiben a könyvvizsgálónak olyan megállapításai voltak, amelyek hatással voltak az adózott eredményre, vizsgálja meg, hogy a lekönyvelt megállapításoknak milyen nettó hatása volt az adózott eredményre. Vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgáló végiggondolta-e azt, hogy a tényleges megállapításait az ügyfél ellentétes hatású hibák “önkéntes” feltárásával ellentételezi annak érdekében, hogy a mérleg szerinti eredmény változatlan maradjon (vagyis a hibákról a könyvvizsgált társaság végig tudott, de nem akarta őket módosítani, megtartotta tartaléknak); 
- vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgálói vélemény kibocsátásának határideje okozhatott-e időzavart a könyvvizsgálónak, amelyek hatással lehettek a könyvvizsgálói szkepticizmusra vagy az elvégzett tesztek vagy azok kiértékelésének minőségére 	240.28-33.	 	 	
		Amennyiben az adott területen a könyvvizsgáló (cég) csalásból eredő lényeges hibás állítás kockázatát azonosította vagy az ellenőr véleménye szerint azonosítania kellett volna (és az ISA 240.27-tel összhangban az jelentős kockázat), akkor célszerű megfontolni annak megvizsgálását, hogy a könyvvizsgáló (cég) hajtott-e végre az alábbi vagy azokhoz hasonló vizsgálati lépéseket: 	

	 	 	
3	16	Értékcsökkenés, maradványérték - Vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgáló hogyan győződött meg arról, hogy a könyvvizsgált társaság nem változtatott az értékcsökkenési politikán (pld értékcsökkenés újraszámítása a tárgyi eszköz analitikából való letöltés alapján) - vegye figyelembe, hogy ha a maradványérték adat nem ismert, akkor az elemző eljárások nem feltétlenül vezetnek eredményre; 
- Vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgáló végzett-e tesztelést az értékcsökkenés és a maradványérték mint becslések megfelelőségére vonatkozóan (pld. a tárgyévben és az előző évben kivezetett tárgyi eszközök bruttó és nettó értékének illetve az elért értékesítési árnak az összevetésével); 	240.28-33.	 	 	
3	17	Készletek, leltár: 
- vizsgálja meg, hogy az olyan termékek esetében, amelyekből több darabot csomagolnak egybe, a leltárellenőrzés magában foglalta-e a csomagolások felbontását és a csomagban lévő tényleges darabszámok ellenőrzését; 
- vizsgálja meg, hogy a csomagolt áruk esetében a leltárellenőrzés kiterjedt-e a nehezen megközelíthető helyeken lévő dobozok véletlenszerű felbontására is (“tornyok” alja, építmények közepe, stb.); 
- vizsgálja meg, hogy a leltárellenőrzést végzők a leltárellenőrzés elvégzése után elhoztak-e egy másolatot a leltárfelvételi ívek leltárellenőrzés befejezésekori állapotáról. Vizsgálja meg, hogy ezen másolatok adatait az év végi könyvvizsgálat során összevetették-e a készletrendszerben/leltárkiértékelésben szereplő adattal; 
 
- fennállhat csalási veszély oly módon, hogy azon termékek, készletek esetében amelyek leltározott mennyiségét a könyvvizsgáló a leltárellenőrzés során nem ellenőrizte a leltárellenőrök távozása után megváltoztatják (pld az ELÁBÉ és így az adózott eredmény manipulálásának céljával). Vizsgálja meg, hogy amennyiben a leltározott mennyiségeket elektronikusan rögzítik, a könyvvizsgáló hogyan győződött meg arról, hogy a leltárkiértékelésben szereplő adat ugyanaz mint a leltárellenőrzés időpontjában a “rendszerben” meglévő adat (IT kontrollok, az adatbázist kiírják számára adathordozóra és azt összeveti a leltár kiértékeléssel, stb.); 
 
- vizsgálja meg, hogy abban az esetben ha a könyvvizsgált társaság több helyszínen is tárol és leltároz készleteket, hogyan bizonyosodtak meg arról, hogy az egyes helyszíneken tárolt készleteket nem “utaztatják” a telephelyek között annak érdekében, hogy a készletmennyiséget manipulálják. Különös súllyal vegye figyelembe azt ha a leltározások nem azonos napon történnek, vagy azonos napon történnek, de a telephelyek fizikai távolsága nem jelentős; 
- vizsgálja meg hogyan kezelték azt a készletmanipulációs technikát, amikor a szállítók által a mérlegfordulónap előtt leszállított készleteket csak a mérlegfordulónap utáni dátummal számlázzák le; 
- vizsgálja meg hogy abban az esetben ha a leltározandó készlet nem teljes egészében látható (pld ömlesztett takarmány) hogyan ellenőrizték, hogy a nem látható helyeken is készlet van (pld. mintavételező rúd használata, stb.); 	240.28-33.	 	 	
3	18	Vevőkövetelések megerősítése: 
- vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgáló küldte-e ki a megerősítő leveleket. Ha nem, tudja meg hogyan ellenőrizte a könyvvizsgáló azt, hogy minden vevőnek ténylegesen kiküldésre kerüljön a megerősítő levél; 
- ha a könyvvizsgáló küldte ki az egyenlegközlőket, tudja meg, hogy egyeztették-e az egyenlegközlők alapjául szolgáló vevőkimutatást a főkönyvi kivonathoz (egyenlegközlők teljessége és pontossága); 
- ha a megerősítőket a vevőknek nem kellett aktívan visszaigazolniuk (hallgatás-beleegyezés), tudja meg, hogy az ebből származó gyengébb bizonyítóerőt milyen további lépésekkel kompenzálták; 
- vizsgálja meg, hogy - legalább elemző eljárásokkal - vizsgálták-e az árbevétel alakulását a beszámolási időszak utolsó időszakaira. Vizsgálja meg, hogy az elemző eljárások során használt adatok megegyeznek-e a kibocsátott éves beszámoló adataival. 	240.28-33.	 	 	
3	19	Árbevétel 
Vizsgálja meg, hogy vannak-e olyan stornózások a következő évben, amelyek tárgyévi teljesítésű számlát érintenek. 
 
Nézze meg, hogy kapcsolt vállalkozásoktól származó árbevétel volt-e elszámolva a tárgyidőszak végén (például utolsó hónap) 
 
Ha van nagykereskedési értékesítés, akkor a könyvvizsgáló vizsgálta-e, hogy történt-e trade loading, azaz, az utolsó időszakban jelentős értékesítés olyan vevőknek, akik egyébként év közben jóval kisebb mennyiséget vásároltak. (http://en.wikipedia.org/wiki/Trade_loading) 
 
Nézték-e hogy volt-e olyan szállítmány, amit kiszámláztak, de fizikailag nem hagyta el az ügyfél telephelyét. 	240.28-33.	 	 	
		 		 	 	
4		Jogszabályok és szabályozások figyelembe vétele	St. hiv. 	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		ISA 250: A jogszabályok és szabályozások figyelembe vétele a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatánál 		 	 	
4	01	A könyvvizsgálati menedzserrel v. partnerrel folytatott megbeszélés, valamint az erre vonatkozó dokumentáció alapján győződjön meg arról, hogy szerzett-e a könyvvizsgáló elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot azon jogszabályoknak és szabályozásoknak való megfelelésre vonatkozóan, amelyek közvetlen hatással vannak a pénzügyi kimutatásokban szereplő lényeges összegek és közzétételek meghatározására. (Pl. hatóságokkal való levelezés áttekintése - pl. adóhatóság, egyéb állami szervek, önkormányzatok, MNB, stb. - peres ügyek áttekintése, interjú a gazdálkodó egység vezetőségével és jogászával, stb.) 	250.13-14, 
29, 
A8	 	 	
4	02	Beszerezte-e a könyvvizsgáló az ügyfél vezetőségének nyilatkozatát arról, hogy a könyvvizsgálóval közölték a jogszabályoknak és szabályozásoknak való meg nem felelés vagy gyanított meg nem felelés minden olyan ismert esetét, amelyek hatásai figyelembe veendőek a pénzügyi kimutatások elkészítésekor. 	250.16	 	 	
4	03	Amennyiben könyvvizsgálói munkapapírokból megállapítható, hogy nem jelentéktelen hatású, a jogszabályoknak és szabályozásoknak való meg nem felelést magukban foglaló ügyeket azonosított a könyvvizsgáló, győződjön meg arról, hogy azokat 
- kommunikálta-e az irányítással megbízott személyek, vagy eggyel magasabb hatáskörrel rendelkező szint felé (pl. audit bizottság) 
- jelezte-e azt a könyvvizsgálói jelentésben (korlátozott véleményt, ellenvéleményt fogalmazott meg), 
- esetleg visszautasította a véleménynyilvánítást, vagy 
- ha szükséges volt, a gazdálkodó egységen kívüli egyéb felek (pl. felügyeleti hatóság) felé is kommunikálta-e. 	250.22-28	 	 	
4	04	Történt-e külön tájékoztatás a gazdálkodót felügyelő hatóság részére (bűncselekmény, szabályok megsértésének észlelése, stb. esetén)  
- a Hpt. 261. §-ában foglaltak, 
- a befektetési alapkezelőkről és kollektív befektetési formákról szóló 2014. évi XVI. törvény 194. §-ában foglaltak, 
- Bit. 71. § (1)-(2) bekezdéseiben foglaltak, 
- Bszt. 99. §-ában foglaltak alapján? 
Amennyiben igen, megfelelő eljárásokat hajtott-e végre a könyvvizsgáló?	250.28,
A19, A20,
Hpt. 261. §,
2014. évi XVI. törvény 194. §, 
Bit. 71. §,
Bszt. 99.§			
4	05	Vizsgálta-e a könyvvizsgáló a hitelintézetek esetében:
- az értékelés szakmai helyességét,
- az előírt és szükséges értékhelyesbítések és leírások elvégzését,
- az előírt és szükséges tartalékok képzésének megtörténtét,
-  a szavatoló tőkére, a tőkemegfelelésre, folyamatos fizetőképességre, valamint az egyes pénzügyi, kiegészítő pénzügyi szolgáltatásokra vonatkozó szabályok betartását,
- az eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, vagy a prudens működésre vonatkozó jogszabályok, valamint az MNB tv., a tevékenységére vonatkozó egyéb jogszabályok, az MNB hatósági határozata betartását, valamint
- a megfelelő ellenőrzési rendszerek működését. 	250.13-14,
A8-A10,
Hpt. 263.§
	 	 	
4	06	 Vizsgálta-e a könyvvizsgáló a biztosítók esetében:
- éves felügyeleti jelentés helyességét;
- az eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, és a prudens működésre vonatkozó jogszabályok és felügyeleti határozatok betartását;
- folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási és adatszolgáltatási rendszer megfelelőségét;
- az ellenőrzési rendszerek megfelelő működését.	250.13-14,
A8-A10,
Bit.			
4	07	Vizsgálta-e a könyvvizsgáló befektetési vállalkozások esetében:
- az értékelés szakmai helyességét,
- az előírt és szükséges értékhelyesbítések és leírások elvégzését,
- az előírt és szükséges tartalékok képzésének megtörténtét,
- a kockázatkezelési modellek megfelelőségét,
- a szavatoló tőkére, a tőkeszükségletre, a tőkemegfelelésre, a folyamatos fizetőképességre vonatkozó szabályok betartását,
- az eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, illetőleg a prudens működésre vonatkozó jogszabályok betartását, és
- a megfelelő ellenőrzési rendszerek működését.	250.13-14.
A8-A10
Bszt. 99.§
			
4	08	Eleget tett-e a könyvvizsgáló hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások esetén a Hpt. 263. §-ában, valamint biztosítók esetén a Bit. 151. § (5)-(8) bekezdésében foglaltaknak? (könyvvizsgálói különjelentés a felügyelet részére)	250.13-14,
250.28,
A19, A20,
Hpt. 263. §, 
Bit. 151. §			
		 		 	 	
5		Kommunikáció irányítással megbízott személyekkel	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		Hivatkozott standardok felsorolása: 

ISA 260: Kommunikáció az irányítással megbízott személyekkel
ISA 265: A belső kontroll hiányosságainak kommunikálása az irányítással megbízott személyek és a vezetés felé
ISA 701: A kulcsfontosságú könyvvizsgálati kérdések kommunikálása a független könyvvizsgálói jelentésben. 		 	 	
5	01	A könyvvizsgáló kommunikálta-e az irányítással megbízott személyek felé a könyvvizsgálat jelentős megállapításait, például: 
- véleményét a megbízó számviteli gyakorlatának minőségéről, beleértve a számviteli politikákat, a számviteli 
becsléseket és a pénzügyi kimutatások közzétételeit. 
- a könyvvizsgálat során felmerült jelentős nehézségeket, ha voltak ilyenek. 
- a könyvvizsgálat során felmerült jelentős kérdéseket - ha voltak ilyenek -, amelyeket megvitattak, vagy melyekről levelezést folytattak a vezetéssel, valamint a könyvvizsgáló által kért írásbeli nyilatkozatokat - kivéve, ha az irányítással megbízottak valamennyien részt vesznek a cég vezetésében 
- a könyvvizsgálat nyomán felmerülő olyan egyéb kérdéseket, ha voltak, amelyek a könyvvizsgáló szakmai 
megítélése szerint jelentősek a pénzügyi beszámolási folyamat felügyelete szempontjából. 
- Mindazon körülményeket, amelyek érintik a könyvvizsgálói jelentés formáját és tartalmát	260.16, 
A16-A20	 	 	
5	02	Tőzsdén jegyzett gazdálkodó egységek esetén győződjön meg arról, hogy a könyvvizsgáló adott-e nyilatkozatot az irányítással megbízottaknak, miszerint a megbízásért felelős munkacsoport és a körülményeknek megfelelően a társaságnál mások, a társaság, valamint adott esetben a hálózatba tartozó társaságok megfelelnek a függetlenségre vonatkozó releváns etikai követelményeknek? Kommunikált-e feléjük olyan kapcsolatot vagy ügyet a társaság, a hálózatba tartozó társaságok és a gazdálkodó egység között, amelyről a könyvvizsgáló szakmai megítélése szerint ésszerűen feltételezhető, hogy befolyásolja a függetlenséget? 

- Tájékoztatta-e az irányítással megbízottakat a függetlenséget veszélyeztető azonosított tényezők kiküszöbölésére vagy elfogadható szintre történő csökkentésére használt kapcsolódó biztosítékokról? 	260.17, 
A21-23, 

260.20	 	 	
5	03	Győződjön meg arról, hogy a könyvvizsgáló megfelelően kommunikálta-e az irányítással megbízott személyek felé azokat a kérdéseket, 
- amelyekről a könyvvizsgáló megállapította, hogy kulcsfontosságú könyvvizsgálati kérdések vagy azt,  
- hogy nincsenek a könyvvizsgálói jelentésben kommunikálandó kulcsfontosságú könyvvizsgálati kérdések. 
(tőzsdén jegyzett gazdálkodó egységekre vonatkozó megbízások esetén kötelező)	701.17,
A60-A63.			
5	04	Győződjön meg arról, hogy a könyvvizsgáló bele foglalta-e a könyvvizsgálati dokumentációba az irányítással megbízott személyekkel, illetve a vezetéssel folytatott megbeszélésekről készített jegyzeteit, valamint azt, hogy mikor és kivel történt a kommunikáció?	260.23.
A54.			
5	05	A könyvvizsgáló a belső kontroll könyvvizsgálat során azonosított-e jelentős hiányosságokat és ha igen, azokat időben, írásban kommunikálta-e az irányítással megbízott személyek felé? A kommunikáció tartalmazta-e a szükséges információkat? 	265.9, 
A12-A18, A27 

265.11, 
A28-A30	 	 	
		 		 	 	
6		TERVEZÉS	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		Hivatkozott standardok felsorolása:
ISA 300: A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának tervezése
ISA 315: A lényeges hibás állítás kockázatának azonosítása és felmérése a gazdálkodó egység és környezetének megismerésén keresztül
ISA 320: Lényegesség a könyvvizsgálat tervezésében és végrehajtásában
ISA 330: A könyvvizsgáló válaszai a becsült kockázatokra		 	 	
6	01	Elkészítették-e és dokumentálták-e megfelelő tartalommal az átfogó könyvvizsgálati stratégiát? 
 
Értékelési szempontok az átfogó könyvvizsgálati stratégiához: 
- A könyvvizsgálat hatóköre, ütemezése és irányítása 
- A megbízás jellemzői és jelentéstételi céljai 
- a könyvvizsgáló szakmai megítélése szerint jelentős tényezők 
- A megbízással kapcsolatos előzetes tevékenységek eredményeinek megítélése (etikai, függetlenségi kérdések, 
vezetőség tisztessége, képesség a megbízás elvégzésére, stb.) 
- Erőforrások tervezése: az erőforrások jellege, ütemezése és terjedelme, beleértve szakértők bevonása, 
minőségvizsgáló kijelölése 
- Az átfogó pénzügyi kimutatások szintjén becsült kockázatok és a kockázatokra adott átfogó (általános) válaszok. 
- A lényegességi szint, és a magasabb kockázatú, lényeges területek és számlaegyenlegek előzetes beazonosítása 	300.7-8, 12, 
A8-A11 és 
a Függelék	 	 	
6	02	Elkészítették és dokumentálták-e a részletes könyvvizsgálati tervet? 
 
Megfelel-e a könyvvizsgálati terv a standard által előírt tartalomnak? 
 
Értékelési szempontok, a könyvvizsgálati tervben be kell mutatni: 
- a kockázat-becslési eljárások tervezett jellege, ütemezése és terjedelme 
- az állítások szintjén a lényeges ügyletcsoportok, számlaegyenlegek és a közzéteendő információk vonatkozásában becsült kockázatok, és az azokra válaszként meghatározott könyvvizsgálati eljárások tervezett jellege, ütemezése és terjedelme 
- a végrehajtani tervezett további könyvvizsgálati eljárások jellege, ütemezése és terjedelme (ez a munkaprogram, amely készülhet különálló dokumentumként is) 
(megj. (A10) Az átfogó könyvvizsgálati stratégia és a részletes könyvvizsgálati terv nem feltétlenül különül el egymástól vagy követi egymást, hanem szorosan összekapcsolódnak, mivel az egyik módosulása a másik módosításához vezet. 
 
(A12) A könyvvizsgálati terv annyiban részletesebb az átfogó könyvvizsgálati stratégiánál, hogy tartalmazza a megbízásért felelős munkacsoport tagjai által végrehajtandó könyvvizsgálati eljárások jellegét, ütemezését és terjedelmét.) 	300.9, 12, 
A12	 	 	
6	03	Ha a könyvvizsgáló standard könyvvizsgálati munkaprogramokat vagy könyvvizsgálat-befejezési ellenőrzőlistákat alkalmazott, akkor azokat szükség szerint átdolgozta-e, aktualizálta-e az adott megbízásra? 	300.12	 	 	
6	04	Ha a könyvvizsgálat folyamán szükségessé vált az átfogó könyvvizsgálati stratégia és a könyvvizsgálati terv lényegi változtatása, azt dokumentálták-e? A könyvvizsgálati terv változtatásának indokát dokumentálták-e és az indoklása megfelelő volt-e. 	300.10, 12, 
A13, A16-19	 	 	
6	05	A könyvvizsgálati terv és a könyvvizsgálati munkaprogram elegendő-e a közreműködő személyek megfelelő irányítására és azt a közreműködők megismerték-e? Megtervezték-e a megbízásért felelős munkacsoport tagjai irányításának, felügyeletének, munkájuk áttekintésétének jellegét, ütemezését és terjedelmét? 	300.11, 
A14	 	 	
		A gazdálkodó egység és környezete megismerése céljából végzett kockázatbecslési eljárások kiterjedtek-e valamennyi olyan ismeretre, amelyeket a standard előír? 
 
A következő lépések során bizonyosodjon meg, hogy a felhasznált információforrások, többek között a vezetéssel folytatott interjúk, dokumentálásra kerültek.	315.11 
315A.17-40	 	 	
		 (a) Releváns ágazati, szabályozási és egyéb külső tényezők, beleértve a vonatkozó pénzügyi beszámolási keretelveket.
(b) A gazdálkodó egység jellege, beleértve: 
(i) annak működését		 	 	
6	06	 (ii) tulajdonosi és irányítási szerkezetét
(iii) a gazdálkodó egység jelenlegi és tervezett befektetéseinek típusait, beleértve a speciális célú gazdálkodó egységekben lévő befektetéseket is, valamint
(iv) azt a módot, ahogyan a gazdálkodó egység felépül és ahogyan azt finanszírozzák
annak érdekében, hogy a könyvvizsgáló megérthesse a pénzügyi kimutatásokban várható ügyletcsoportokat, számlaegyenlegeket és közzétételeket.		 	 	
		 (c) A számviteli politika gazdálkodó egység általi kiválasztása és alkalmazása, beleértve az abban bekövetkezett változások okait. A könyvvizsgálónak értékelnie kell, hogy a gazdálkodó egység számviteli politikái megfelelőek-e a gazdálkodó egység üzleti tevékenysége szempontjából, valamint hogy összhangban vannak-e a vonatkozó pénzügyi beszámolási keretelvekkel és az adott ágazatban alkalmazott számviteli politikákkal.
(d) A gazdálkodó egység céljai és stratégiái, valamint az olyan kapcsolódó üzleti kockázatok, amelyek lényeges hibás állítás kockázatait eredményezhetik.
(e) A gazdálkodó egység pénzügyi teljesítményének értékelése és áttekintése. 		 	 	
		 Bizonyosodjon meg arról, hogy a kockázatbecslési eljárások tartalmazzák a következőket: tervezési szakaszban végrehajtott elemző eljárások, interjú a vezetéssel és egyéb személyekkel, megfigyelés, szemrevételezés.	315.6, 
A6-A11	 	 	
6	07	A könyvvizsgáló megismerte-e a könyvvizsgálat szempontjából releváns belső kontrollt beleértve annak alábbi részeit: 
- A kontrollkörnyezet és a könyvvizsgálat szempontjából releváns kontrolltevékenységek 
- A gazdálkodó egység kockázatbecslési folyamata 
- A beszámoló-készítés és kommunikáció szempontjából meghatározó információs rendszer, beleértve a kapcsolódó üzleti folyamatokat, és a kommunikáció. 
- A kontrolltevékenységek 
A kontrollok figyelemmel kisérése.	315.12-24, 
A42-104, 
 
1. sz. függelék	 	 	
6	08	Dokumentálták-e a megbízást végrehajtó munkacsoport (nyitó)megbeszélését? 
 
Bizonyosodjon meg arról, hogy a tervezési szakaszban megtartották a megbízást végrehajtó munkacsoport indító (tervezési/eligazító) megbeszélést. A megbeszélésen többek között érinteni kell a társaság pénzügyi kimutatásaiban a lényeges hibás állítások hatásának vizsgálatát. 
A megbeszélésen született döntéseket is dokumentálni kell. 	315.10, 
A14-A16	 	 	
6	09	Azonosították-e a lényeges számlaegyenlegeket, ügyletcsoportokat és közzétételeket? 	315.25-26, 
A105-118,	 	 	
6	10	 A könyvvizsgálati dokumentáció alapján megtörtént-e a kockázatbecslés a pénzügyi kimutatások és az állítások szintjén az ügyletcsoportok, számlaegyenlegek és közzétételek tekintetében, valamint a jelentős kockázati területek kijelölése? 

Csoport audit esetén fontolja meg, hogy szükséges-e a kockázati dokumentációk áttekintése egy lényeges komponens szintjén is. 	315.25-26, 
A105-118, 
315.27-28	 	 	
6	11	A jelentős kockázatoknál és akkor, ha a könyvvizsgáló úgy ítélte meg, hogy az alapvető vizsgálati eljárások önmagukban nem nyújtanak elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot, azonosította-e és megismerte-e a kapcsolódó kontrollokat, s azokat dokumentálta-e? 

Értelmezés: A megismerés a kockázatokhoz kapcsolódó kontrollok kialakítását és bevezetését jelenti, amely nem azonos a működési hatékonyság tesztelésével. 	315.29-30, 
A124-A129,	 	 	
6	12	Megfelelően határozták-e meg a lényegességet, a végrehajtási lényegességet és az egyértelműen elhanyagolható tételek küszöbértékét a tervezés során? Bizonyosodjon meg arról, hogy a cégcsoport esetén a csoport szintű lényegesség a cég eljárási rendjének megfelelően került meghatározásra, a megfelelő alap alapján került kiszámításra. Megfelelően kommunikálta-e ezeket a komponensek könyvvizsgálói felé? 	320.10-11, 
A2-A12, 

450.5, 
450A2-A3, 

600.21-23, 
600A42-A46	 	 	
6	13	Bizonyosodjon meg arról, hogy a könyvvizsgáló által a pénzügyi kimutatások szintjén fennálló lényeges hibás állítások kockázatainak kezelésére adott átfogó válaszok megfelelőek és elegendőek (Pl. szakértők alkalmazása, nagyobb mértékű felügyelet, kiszámíthatatlanság beépítése a könyvvizsgálati eljárások kiválasztásánál, stb.) Ellenőrizze a dokumentálásukat. 	330.5, 
A1-A3	 	 	
6	14	Mérlegelte-e a könyvvizsgáló minden egyes ügyletcsoport, számlaegyenleg és közzététel tekintetében az állítás szintjén fennálló lényeges hibás állítás kockázatát és olyan további könyvvizsgálati eljárásokat tervezett és hajtott-e végre, amelyek jellege, ütemezése és terjedelme az állítások szintjén fennálló lényeges hibás állítások becsült kockázatain alapul és arra reagál. (alapvető vizsgálati eljárások és/vagy kontroll-tesztek) (Könyvvizsgálati eljárások típusai: szemrevételezés, megfigyelés, interjú, megerősítés, újraszámítás, ismételt végrehajtás, elemző eljárás.) Ellenőrizze a dokumentálásukat. 	330.6-23, 
A4-A58	 	 	
6	15	A lényeges ügyletcsoportokra és számlaegyenlegekre vonatkozóan tekintse át, hogy megfelelő-e a tervezett alapvető könyvvizsgálati eljárások jellege és terjedelme. 
A könyvvizsgálati megközelítés megfelelően arányban alkalmazta-e az alapvető elemző eljárásokat és az adatok tesztelését és nem támaszkodik-e túlzott mértékben az elemző eljárásokra? 

A könyvvizsgáló megfontolta-e a tesztelt minta nagyságának növelését abban az esetben, ha akár a kontroll tesztek, akár az alapvető elemző eljárások eredménye nem kielégítő? 	330.7, 
A9	 	 	
6	16	Tervezett-e a könyvvizsgáló - a lényeges hibás állítás becsült kockázatától függetlenül - alapvető vizsgálati eljárásokat minden egyes lényeges ügyletcsoport, számlaegyenleg és közzététel tekintetében? 	330.18, 
A42-47	 	 	
6	17	Ahol a könyvvizsgáló a kontrollokra kíván támaszkodni, tekintse át a végrehajtott kontrolltesztek jellegét és terjedelmét. Bizonyosodjon meg arról, hogy a könyvvizsgáló a kontrollok teszteléseit úgy tervezte meg, hogy elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot szerezzen a releváns kontrollok működési hatékonyságára. Bizonyosodjon meg arról, hogy a kontroll tesztet végrehajtották, és az bizonyítékot nyújt arra, hogy a kontrollok hatékonyan működtek a teljes időszakban. Fordítson különös figyelmet a számítógépes kontrollokra. 	330.8, 11, 
A20-24, 

A15, A16	 	 	
6	18	Ha IT specialista IT kontrollokat tesztelt, bizonyosodjon meg arról, hogy az elvégzett munka terjedelme és eredménye világos és abból megfelelő könyvvizsgálati bizonyíték került megszerzésre. 		 	 	
6	19	Ellenőrizze, hogy nincs olyan kontroll, melynek működési hatékonyságát kizárólag interjú készítésével tesztelte a könyvvizsgáló. 	330. 10	 	 	
6	20	Ha a könyvvizsgáló olyan kockázat feletti kontrollokra kíván támaszkodni, amelyet a könyvvizsgáló jelentős kockázatként határozott meg, akkor a könyvvizsgáló tesztelte-e az adott kontrollok működési hatékonyságát a tárgyidőszakban? 
 
Tervezett és végrehajtott alapvető eljárásokat az azonosított kockázatokkal kapcsolatban? 	330.15, 21	 	 	
6	21	Ha a könyvvizsgáló egy évközi időszak során teszteli a kontrollok működési hatékonyságát és nem az egész jelentési időszakra vonatkozóan teszi ezt, akkor tekintse át a fennmaradó időszakra vonatkozóan beszerzett könyvvizsgálati bizonyítékok relevanciáját. (pl. a fennmaradó időszakra vonatkozóan is tesztelték a kontrollok működési hatékonyságát vagy tesztelték a gazdálkodó saját belső, kontrollokra vonatkozó monitoring folyamatait, azaz a kontrollok gazdálkodó általi figyelemmel kísérését) Bizonyosodjon meg arról, hogy a hátralévő időszak lefedésére további alapvető vizsgálati eljárásokat hajtottak végre és ezek a tesztek megfelelő alapot biztosítanak a könyvvizsgálati következtetések teljes időszakra való kiterjesztéséhez. 	330.12, 
A33-34	 	 	
6	22	Felmérték-e azt, hogy mennyiben támaszkodhatnak a korábban felmért kontroll környezet megismerése során szerzett ismeretekre, tapasztalatokra, és ennek megfelelően jelöltek ki kontroll teszteket? 	330.13-14, 
A35-39	 	 	
6	23	Ha bizonyos kontrollok rotációs alapon kerülnek tesztelésre, bizonyosodjon meg arról, 
- A könyvvizsgáló megfelelő könyvvizsgálati eljárásokat hajtott-e végre annak érdekében, hogy kizárja, hogy a tárgyidőszakban nem tesztelt kontrollok esetében az előző könyvvizsgálat óta változások történtek volna, illetve hogy meghatározza, helyénvaló-e a kontrollok működési hatékonyságáról korábbi könyvvizsgálatok során megszerzett könyvvizsgálati bizonyíték felhasználása. 
- Az adott kontroll legutóbbi tesztelése óta eltelt idő elfogadható-e, figyelembe véve a kapcsolódó kockázatok szintjét. Nem haladta-e meg a 3 évet? 
- Az audit munkapapírokban dokumentálásra került-e az előző időszakban tesztelt kontrollokra való támaszkodás konklúziója. 
Olyan rotációs terv került-e kialakításra, mely szerint minden évben a kontrolok egy megfelelő része tesztelésre kerül. 	330.13-15, 
A35-39, 
 
330.29	 	 	
6	24	 - Tervezte-e a könyvvizsgáló a pénzügyi kimutatások zárási folyamataihoz kapcsolódó alapvető vizsgálati eljárások végrehajtását? (a pénzügyi kimutatások egyeztetése a számviteli nyilvántartásokkal, valamint a pénzügyi kimutatások elkészítése során elszámolt lényeges naplótételek és egyéb helyesbítések vizsgálata) 	330.20, 
A52	 	 	
6	25	Ellenőrizze, hogy a könyvvizsgáló megbizonyosodott-e arról és dokumentálta-e, hogy a pénzügyi kimutatások egyeznek a kapcsolódó számviteli nyilvántartásokkal vagy levezethetők azokból. 	330.20, 
A52, 

330.29	 	 	
6	26	Csoport könyvvizsgálat esetében győződjön meg arról, hogy a pénzügyi kimutatásokat egyeztették-e a konszolidációs munkatáblákkal. Kiemelt keretszámok esetében ellenőrizze, hogy a konszolidációs munkatáblák legutolsó változatával történt-e meg az egyeztetés. 	330.20, 
A52	 	 	
6	27	Bizonyosodjon meg arról, hogy a lényeges kézi módosításokat és egyéb év végi módosító tételeket a könyvvizsgáló áttekintette. Csoport könyvvizsgálat esetén győződjön meg a konszolidációs lépések könyvvizsgálati bizonyítékairól és tekintse át a konszolidált számok könyvvizsgálati ellenőrzését. (Pl. a konszolidációba bevont lényeges társaságok kiemelt adatait egyeztették az egyedi beszámolókkal.) 	330.20, 
A52	 	 	
6	28	Dokumentálta-e a könyvvizsgáló az elvégzett könyvvizsgálati eljárások eredményeit, beleértve a következtetéseket, ahol azok egyébként nem egyértelműek? 	330.28	 	 	
		 		 	 	
7		Szolgáltató szervezetet igénybe vevő gazdálkodó egységre vonatkozó könyvvizsgálati szempontok	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		ISA 402: Szolgáltató szervezetet igénybe vevő gazdálkodó egységre vonatkozó könyvvizsgálati szempontok 		 	 	
7	01	Ha az igénybe vevő gazdálkodó egység szolgáltató szervezet szolgáltatásait veszi igénybe, akkor győződjön meg a következőkről: 
- Könyvvizsgáló olyan mértékben megismerte-e a szolgáltató szervezet által nyújtott szolgáltatások jellegét és jelentőségét, valamint azoknak az igénybe vevő gazdálkodó egység könyvvizsgálat szempontjából releváns belső kontrolljára gyakorolt hatását, ami a lényeges hibás állítás kockázatainak azonosításához és felméréséhez elegendő; és 
- az ezen kockázatokra reagáló könyvvizsgálati eljárásokat tervezett és hajtott-e végre. 	402.	 	 	
		 		 	 	
8		Hibás állítások értékelése	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		ISA 450: A könyvvizsgálat során azonosított hibás állítások értékelése 		 	 	
8	01	A könyvvizsgáló az egyértelműen elhanyagolhatókon kívül összegyűjtötte-e a könyvvizsgálat során azonosított hibás állításokat? 	450.5, 
A2-A3	 	 	
8	02	Mérlegelte-e a könyvvizsgáló, hogy az azonosított hibás állítások miatt szükséges-e módosítani az átfogó könyvvizsgálati stratégiát és a könyvvizsgálati tervet? 	450.6, 
A4-A5	 	 	
8	03	A könyvvizsgáló időben kommunikálta-e a vezetés megfelelő szintje felé a könyvvizsgálat során összegyűjtött valamennyi hibás állítást? 	450.8, 
A7-A9	 	 	
8	04	Tekintse át a nem helyesbített hibás állítások hatásának könyvvizsgáló által elvégzett értékelését és annak dokumentálását. Ennek tartalmaznia kell a következtetését, hogy a nem helyesbített hibás állítások önmagukban vagy együttesen lényegesek-e vagy sem, valamint ennek a következtetésnek az alapját. 	450.10-11, 
A11-A18	 	 	
8	05	Megszerezte-e a könyvvizsgáló a vezetés és adott esetben az irányítással megbízott személyek írásbeli nyilatkozatát arra vonatkozóan, hogy meggyőződésük szerint a nem helyesbített hibás állítások hatásai önmagukban és együttesen lényegtelenek-e a pénzügyi kimutatások egésze szempontjából? (Teljességi nyilatkozat része) 	450.14, 
A24	 	 	
8	06	Dokumentálta-e a könyvvizsgáló 
- azt az összeget, amely alatt a hibás állításokat egyértelműen elhanyagolhatónak tekintették? 
- a könyvvizsgálat során összegyűjtött valamennyi hibás állítást, valamint, hogy azokat helyesbítették-e 	450.15	 	 	
		 		 	 	
9		Új megbízás esetén a könyvvizsgálati bizonyítékok összegyűjtése	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		ISA 510: Első könyvvizsgálati megbízások - Nyitóegyenlegek 		 	 	
9	01	Új megbízás esetén áttekintették-e az előző időszaki beszámolókat (beleértve a könyvvizsgálói jelentéseket is), és ha szükséges, felvették-e a kapcsolatot az előző könyvvizsgálóval? 	510.5, 6c, 
A4-A5 

 300.13, 
A20	 	 	
9	02	A könyvvizsgáló elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot szerzett-e arról, hogy a nyitóegyenlegek nem tartalmaznak olyan hibás állításokat, amelyek lényegesen befolyásolják a tárgyidőszaki pénzügyi kimutatásokat? 	510.6, 
A1-A7	 	 	
9	03	A könyvvizsgáló meggyőződött-e arról, hogy a nyitóegyenlegekben tükröződő számviteli politikákat a tárgyidőszaki pénzügyi kimutatásokban következetesen alkalmazták-e és hogy a számviteli politikákban bekövetkezett változásokat megfelelően számolták-e el és a vonatkozó pénzügyi beszámolási keretelvekkel összhangban megfelelően mutatták-e be és tették-e közzé? 	510.8	 	 	
9	04	Ha az előző időszak pénzügyi kimutatásait más könyvvizsgáló vizsgálta és a vélemény minősített volt, akkor bizonyosodjon meg arról, hogy a könyvvizsgáló a tárgyidőszaki pénzügyi kimutatásokban szereplő lényeges hibás állítás kockázatainak felmérésekor figyelembe vette és értékelte-e a minősítésre okot adó kérdés hatását. 	510.9	 	 	
9	05	Megfontolta-e a könyvvizsgáló korlátozott vélemény vagy elutasító vélemény kiadását a következő esetekben: 
- nem tudott elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot szerezni a nyitóegyenlegekre vonatkozóan 
- a nyitóegyenlegek olyan hibás állítást tartalmaznak, amely lényegesen befolyásolja a tárgyidőszaki pénzügyi kimutatásokat és a hibás állítás hatását nem megfelelően számolták el vagy nem megfelelően mutatták be vagy tették közzé 
- a tárgyidőszaki számviteli politikákat a nyitóegyenlegek vonatkozásában nem következetesen, nem a vonatkozó pénzügyi beszámolási keretelvekkel összhangban alkalmazták; vagy 
- a számviteli politikákban bekövetkezett változást nem megfelelően számolták el vagy nem a vonatkozó pénzügyi beszámolási keretelvekkel összhangban, nem megfelelően mutatták be vagy tették közzé, 
- az előző könyvvizsgáló előző időszaki pénzügyi kimutatásokra vonatkozó véleménye a könyvvizsgálói vélemény olyan minősítését tartalmazta, amely a tárgyidőszaki pénzügyi kimutatások szempontjából továbbra is releváns és lényeges? 	510.10-13	 	 	
		 		 	 	
10		Könyvvizsgálati bizonyítékok	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		Hivatkozott standardok felsorolása:
ISA 500: Könyvvizsgálati bizonyítékok 

ISA 501: Könyvvizsgálati bizonyítékok - egyes tételekre vonatkozó speciális szempontok 
ISA 505: Külső megerősítések 
ISA 520: Elemző eljárások 

ISA 530: Könyvvizsgálati mintavételezés 

ISA 540: Számviteli becslések - beleértve a valós értékre vonatkozó számviteli becsléseket is - és a kapcsolódó közzétételek könyvvizsgálata 

ISA 550: Kapcsolt felek 

ISA 560: Fordulónap utáni események 

ISA 570: A vállalkozás folytatása 
ISA 580: Írásbeli nyilatkozatok 		 	 	
10	01	Amennyiben a vezetés szakértője szolgáltatta bizonyítékként a felhasználható információt, értékelte-e a könyvvizsgáló a szakértő kompetenciáját, képességét és tárgyilagosságát és annak felhasználhatóságát? 	500.8, 
A 34-48	 	 	
10	02	Értékelte-e a könyvvizsgáló gazdálkodó egységtől kapott információ felhasználásakor az információ megbízhatóságát, pontosságát, teljességét és részletezettségét? 	500.9	 	 	
10	03	Módosította, vagy bővítette-e a könyvvizsgáló az eljárásait, amennyiben kételyei vannak a felhasználható információ megbízhatóságával kapcsolatban, vagy azért, mert a különböző forrásból származó információk nincsenek összhangban? 	500.11, 
A57	 	 	
10	04	Amennyiben a készletek jelentősek a pénzügyi kimutatások szempontjából 
- a könyvvizsgáló részt vett-e a fizikai leltárfelvételen? 
- dokumentálta-e a készletek szemrevételezését? 
- és végzett-e tesztszámolásokat? 
- a dokumentáció tartalmazza-e a könyvvizsgáló értékelését a vezetés utasításairól és eljárásairól 
- amennyiben a fizikai leltárfelvételt nem a fordulónapon végzik, szerzett-e bizonyítékot a leltárfelvétel és a fordulónap közötti készletváltozások megfelelő rögzítésére? 	501.4-5, 
A1-A11	 	 	
10	05	Ha a könyvvizsgáló nem tudott részt venni a fizikai leltárfelvételen 
- végzett-e alternatív könyvvizsgálati eljárásokat a készletek mennyiségének és értékének alátámasztására? 
- Amennyiben nem szerzett bizonyítékot, minősített-e a véleményét? 	501.7, 
A12-14	 	 	
10	06	Amennyiben a harmadik fél kezelésében lévő készletek lényegesek 
- kért-e a könyvvizsgáló visszaigazolást azokról, vagy más eljárással szerzett-e bizonyítékot azokra nézve? 	501.8, 
A15-A16	 	 	
10	07	Szerzett-e információkat a gazdálkodóval szembeni peres eljárásokról és lényeges hibás állítás kockázatát okozó jogi igényekről? 	501.9, 
A17-19	 	 	
10	08	Készített-e interjút a vezetéssel, felvette-e a kapcsolatot a külső jogi tanácsadóval amennyiben a peres ügyek, jogi igények a lényeges hibás állítás kockázatát valószínűsítik? 	501.10, 
A 20-25	 	 	
10	09	Minősítette-e a könyvvizsgáló a véleményét, amennyiben a vezetés nem engedélyezi a közvetlen kapcsolatfelvételt a külső jogi tanácsadóval, vagy a könyvvizsgáló nem tud elegendő és megfelelő bizonyítékot szerezni a peres ügyek és jogi igények tekintetében? 	501.11	 	 	
10	10	Rendelkezésre áll-e a vezetés (irányítással megbízott személyek) írásbeli nyilatkozata valamennyi ismert tényleges és lehetséges peres ügyről és jogi igényről, valamint azok hatásainak számbavételéről a pénzügyi kimutatásokban? 	501.12	 	 	
10	11	Beszerezte-e a könyvvizsgáló a vonatkozó beszámolási keretelvekkel összhangban álló szegmensinformációk bemutatásának és közzétételének bizonyítékait? 	501.13, 
A 26.27	 	 	
10	12	Élt-e a könyvvizsgáló a külső megerősítés eszközével? Amennyiben igen, akkor ő határozta-e meg a megerősítendő információt, a megerősítő felet, megtervezte-e a megerősítési kérdéseket és gondoskodott arról, hogy a válasz a könyvvizsgálóhoz érkezzen? 	505.7, 
A1-7	 	 	
10	13	Amennyiben a vezetés nem engedélyezte a megerősítési kérés kiküldését, 
- Feltárta-e annak okait és szerzett-e bizonyítékot a megtagadás ésszerűségére? 
- Értékelte-e, hogy annak milyen hatása lehet a lényeges hibás állítás (esetleg csalás) kockázatára, illetve az egyéb könyvvizsgálati eljárásokra? 
- Végzett-e alternatív eljárásokat a bizonyítékszerzés érdekében? 	505.8, 
A8-10	 	 	
10	14	Amennyiben a vezetés engedélyének megtagadása ésszerűtlen, vagy az alternatív eljárásokkal a könyvvizsgáló nem tudott elegendő és megfelelő bizonyítékot szerezni, 
- Kommunikált-e az irányítással megbízott személyekkel? 
- Mérlegelte-e a könyvvizsgálói véleményre gyakorolt hatásokat, szükség volt-e /szükség lett volna-e a vélemény minősítésére? 	505.9	 	 	
10	15	Merültek-e fel kételyek a megerősítésként adott válaszok megbízhatóságával kapcsolatban, és ha igen, a könyvvizsgáló szerzett-e további bizonyítékot? 	505.10.11, 
A11-17	 	 	
10	16	A válasz elmaradása esetén elvégezte-e a könyvvizsgáló a szükséges alternatív eljárásokat? 	505.12 
A18-19	 	 	
10	17	Amennyiben csak pozitív megerősítés fogadható el, de az nem áll rendelkezésre, mérlegelte-e a könyvvizsgáló a vélemény minősítésének szükségességét/élt-e a vélemény minősítésével? 	505.13, 
A20	 	 	
10	18	Negatív megerősítés alkalmazása esetén fennálltak-e az azt megengedő körülmények (lényeges hibás állítás kockázata alacsony, a kontrollok bizonyítottan hatékonyak, a tételek sokasága nagy számú alacsony értékű homogén, a kivételek aránya várhatóan alacsony és a könyvvizsgáló tudomása szerint a kérés címzettjei komolyan veszik a megkeresést)? 	505.15, 
A23	 	 	
10	19	Alapvető elemző eljárás alkalmazása esetén mérlegelte-e a könyvvizsgáló az eljárás megfelelőségét (adatok megbízhatóságát, a rendelkezésre álló információk elkészítésének kontrolljait, azok pontosságával kapcsolatos várakozásokat, a várt értékektől való eltérés elfogadható mértékét)? 	520.5, 
A4-16	 	 	
10	20	Alkalmazott-e elemző eljárást a könyvvizsgáló a könyvvizsgálat átfogó következtetése kialakításához a könyvvizsgálat végén és azok megerősítették-e a pénzügyi kimutatásokról alkotott véleményét? 	520.6, 
A17-19	 	 	
10	21	Észlelt-e a könyvvizsgáló az elemző eljárások eredményeként jelentős eltéréseket más releváns információktól, illetve a várt értékektől? Amennyiben igen, kért és kapott-e a vezetéstől erre magyarázatot, illetve ha nem, vagy a válasz nem elfogadható, alkalmazott-e egyéb könyvvizsgálati eljárást? 	520.7, 
A20-21	 	 	
10	22	A mintavételezési eljárás során a könyvvizsgáló figyelembe vette-e az eljárás célját és a sokaság jellemzőit? (pl,. mi minősül eltérésnek v. hibás állításnak?) 	530.6 
A4-9	 	 	
10	23	A mintaméret elegendő-e a mintavételezési kockázat elfogadható alacsony szintre csökkentéséhez? 	530.7-8	 	 	
10	24	Elvégezte-e a könyvvizsgáló minden kiválasztott tételen a megfelelő eljárást, vagy ha sem az, sem alternatív eljárás nem volt alkalmazható valamelyik tételre, azt hibás tételként kezelte-e? 	530.9-11, 
A14-16	 	 	
10	25	Értékelte-e a könyvvizsgáló az azonosított eltérések vagy hibás állítások jellegét, okát és azok hatását? 	530.12, 
A17	 	 	
10	26	Kivetítette-e a könyvvizsgáló a mintában talált hibás állítást a sokaságra? 	530.14, 
A18-20	 	 	
10	27	Értékelte-e a könyvvizsgáló a minta eredményeit és abból helyes következtetést vont-e le? 	530.15, 
A21-22	 	 	
10	28	Felmérte-e a könyvvizsgáló a számviteli becslésekkel kapcsolatos lényeges hibás állítás kockázatait, megismerte-e a beszámolási keretelveknek a számviteli becslésekre és azok közzétételére vonatkozó követelményeit? 	540.8 
A12-15	 	 	
10	29	Tájékozódott-e a könyvvizsgáló a vezetésnél a becslési körülményekben bekövetkezett változásokról, a számviteli becslés folyamatáról, a feltételezésekről és a módszerekről? Dokumentálta-e a vezetés lehetséges elfogultságára utaló jelzéseket, ha voltak ilyenek? 	540.8, 
 
A16-38, 
540.3	 	 	
10	30	Azonosított-e a könyvvizsgáló nagyfokú becslési bizonytalanságot? 	540.10,11	 	 	
10	31	Meggyőződött-e a könyvvizsgáló, hogy a vezetés 
- megfelelően alkalmazta a beszámolási keretelveknek a számviteli becslésekre vonatkozó követelményeit, 
- a számviteli becslések elkészítésének módszerei megfelelőek-e és azokat következetesen alkalmazták-e? 	540.12, 
A53-58	 	 	
10	32	Megfelelő megoldást választott-e a könyvvizsgáló a számviteli becslés (valamint a becslés alapjául szolgáló adatok) tesztelésére és mérlegelte-e a speciális ismeretek miatt szakértő igénybevételét? 	540.13,14, 
A59-101	 	 	
10	33	Alkalmazott-e a könyvvizsgáló további alapvető eljárásokat az észlelt becslési bizonytalanság miatt és meggyőződött-e arról, hogy a vezetés azokat figyelembe vette-e a becslés során? 	540.15,16, 
A102-112	 	 	
10	34	Meggyőződött-e a könyvvizsgáló arról, hogy a jelentős kockázatokat hordozó számviteli becslések értékelési alapja és megjelenítése a pénzügyi kimutatásokban összhangban van a vonatkozó beszámolási keretelvekkel? Dokumentálta-e ezeket? 	540.17, 
 
A113-115,
540.23	 	 	
10	35	Szerzett-e a könyvvizsgáló elegendő és megfelelő bizonyítékot a számviteli becsléseknek a vonatkozó beszámolási keretelvekkel összhangban történt megjelenítéséről, beleértve a becslési bizonytalanság megjelenítését? 	540.19,20, 
A120-123	 	 	
10	36	Szerzett-e a könyvvizsgáló írásbeli nyilatkozatot a vezetéstől a számviteli becslések ésszerűségével kapcsolatban? 	540. 22, 
A126-127	 	 	
10	37	A könyvvizsgálati munkacsoport (nyitó)megbeszélésén kitértek-e a kapcsolt felekkel kapcsolatos csalásból vagy hibából eredő lényeges hibás állítások kockázatára? 	550.12	 	 	
10	38	A vezetéssel folytatott interjú során a könyvvizsgáló tájékozódott-e a kapcsolt felekről, az azok körében bekövetkezett változásokról, valamint a beszámolási időszakban velük kötött ügyletek típusáról és céljáról? 	550,13 
A11-14	 	 	
10	39	A vezetéssel és a gazdálkodó egység munkatársaival készített interjúk során szerzett-e a könyvvizsgáló ismereteket a kapcsolt felek közötti viszonyok, ügyletek beszámolási keretelvek szerinti azonosítása, elszámolása, közzététele, a jelentős, illetve a szokásos üzletmeneten kívüli megállapodások engedélyezése és jóváhagyása felett gyakorolt kontrollokról? 	550.14, 
A15-21	 	 	
10	40	Feltárt-e a könyvvizsgáló a vezetés által nem azonosított, vagy a könyvvizsgálóval nem közölt kapcsolt felek közötti viszonyt vagy ügyletet, és ha igen, folytatott-e megbeszélést a vezetéssel és megosztotta-e az információt a könyvvizsgálói munkacsapattal? 	550.15,16,17, 
A22-28	 	 	
10	41	Elvégezte-e a könyvvizsgáló a kapcsolt felek közötti viszonyokkal és ügyletekkel összefüggő lényeges hibás állítás kockázatának azonosítását? 
- Felkérte-e a vezetést az újonnan feltárt kapcsolt felekkel folytatott összes ügylet azonosítására? 
- Készített-e interjút arra vonatkozóan, hogy a gazdálkodó kontrolljai miért nem azonosították a kapcsolt felek 
közötti viszonyokat, ügyleteket? 
- Végzett-e a könyvvizsgáló további alapvető eljárásokat az újonnan azonosított kapcsolt felek, vagy azok közötti jelentős ügyletek kapcsán? 
- Mérlegelte-e az azonosítás hiánya esetén a csalás kockázatát? 

- Megvizsgálta-e mögöttes szerződéseket, az ügyletek engedélyezését? 	550.18,19,22,23 

A29-30,36,37, 38-41	 	 	
10	42	Megszerezte-e a könyvvizsgáló a szükséges bizonyítékokat szokásos piaci feltételek alkalmazásáról a kapcsolt felek közötti ügyletek esetén? 	550.24, 
A42-45	 	 	
10	43	Mérlegelte-e a könyvvizsgáló a véleménye kialakításakor, hogy a kapcsolt felek közötti ügyletek elszámolása és közzététele megfelel-e a beszámolási keretelveknek? 
- Megszerezte-e a vezetés nyilatkozatát erre vonatkozóan? 	550.25,6, 
A46-49	 	 	
10	44	Az azonosított kapcsolt felek és a közöttük lévő viszonyok jellege dokumentálásra került-e? 	550.28	 	 	
10	45	Szerzett-e a könyvvizsgáló bizonyítékot a pénzügyi kimutatások fordulónapja és a könyvvizsgálói jelentés kibocsátásának dátuma között minden olyan eseményre, amely a pénzügyi kimutatások módosítását, vagy a közzétételt igényli? 
- Tájékozódott-e a vezetésnél az ilyen események iránt? 
- Áttanulmányozta-e a tulajdonosok, a vezetés és az irányítással megbízottak üléseiről készült feljegyzéseket, jegyzőkönyveket? 
- Tanulmányozta-e az időközi pénzügyi kimutatásokat, kontrolling beszámolókat? 
- A vezetés teljességi nyilatkozatában szerepel-e a fordulónap utáni eseményekkel kapcsolatos nyilatkozat? 	560.6,7,8,9, 
A6-10	 	 	
10	46	Beszerezte-e a könyvvizsgáló a vezetés felelősségéről szóló (teljességi) nyilatkozatot a könyvvizsgálói jelentésben valamennyi pénzügyi kimutatásra és időszakra? 	580.10-12“
A7-9, A14-22	 	 	
10	47	A vezetés írásbeli nyilatkozata megegyezik-e a könyvvizsgálói jelentés dátumával, vagy ahhoz lehető legközelebb eső, de nem követő időpontot mutat? 	580.14, 
A15-18	 	 	
10	48	Felmerült-e kétely az írásbeli nyilatkozatok megbízhatóságára vonatkozóan? 
- Amennyiben igen, a könyvvizsgáló értékelte-e a vezetés szakértelmének, tisztességének, etikai értékének és gondosságának a bizonyítékokra gyakorolt hatását? 
- Amennyiben a könyvvizsgáló arra a következtetésre jut, hogy a vezetés nyilatkozata nem megbízható, levonta-e a véleményre gyakorolt lehetséges következtetéseket? 	580.16 ,17,18, 
A23-25	 	 	
10	49	Megtagadta-e vezetés a teljességi nyilatkozat aláírását? 
- Amennyiben a vezetés megtagadta a teljességi nyilatkozat aláírását, visszautasította-e a könyvvizsgáló véleménynyilvánítást? 	580.20, 
A26-27	 	 	

11		A vállalkozás folytatása	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		ISA 570: A vállalkozás folytatása 		 	 	
11	01	Mérlegelte-e a könyvvizsgáló a kockázatbecslési eljárások végrehajtása során, hogy vannak-e olyan események vagy feltételek, amelyek jelentős kétséget vethetnek fel a gazdálkodó egység vállalkozás folytatására való képességével kapcsolatban?	
570.10,
A3-A6 
	 	 	
11	02	A könyvvizsgáló értékelte-e a vezetésnek a gazdálkodó egység vállalkozás folytatására való képességére vonatkozó felmérését? Vizsgálta-e felmérés által lefedett időszakot? 	570.3-4, 12-13, 

A8-A13	 	 	
11	03	Ha azonosítottak olyan eseményeket vagy feltételeket, amelyek jelentős kétséget vethetnek fel a gazdálkodó egységnek a vállalkozás folytatására való képességével kapcsolatban, a könyvvizsgáló végrehajtott-e további könyvvizsgálati eljárásokat, beleértve a mérséklő tényezők mérlegelését? 	570.16, 
	 	 	
11	04	Ellenőrizte a könyvvizsgáló, hogy a pénzügyi kimutatások megfelelően és egyértelműen tartalmazzák-e a szükséges közzétételeket, amennyiben lényeges bizonytalanság áll fent, de a vállalkozás folytatásának elvén alapuló számvitel vezetés általi alkalmazása az adott körülmények között helyénvaló?	570.19, 
A22-A23	 	 	
11	05	Tartalmazza-e a könyvvizsgálói jelentés   “A vállalkozás folytatására vonatkozó lényeges bizonytalanság” című különálló szakaszt, amely felhívja a figyelmet a pénzügyi kimutatásokban közétett lényeges bizonytalanságra?	570.22, 
A28-A31., A34.	 	 	
11	06	Győződjön meg arról, hogy a könyvvizsgáló korlátozott véleménnyel vagy ellenvéleménnyel ellátott könyvvizsgálói jelentést bocsátott-e ki, amennyiben a lényeges bizonytalanságot nem tették közzé megfelelően a pénzügyi kimutatásokban?	570.23,
A25-A26			
11	07	Ha a könyvvizsgáló olyan eseményeket vagy feltételeket azonosított, amelyek jelentős kétséget vethetnek fel a gazdálkodó egységnek a vállalkozás folytatására való képességével kapcsolatban, akkor győződjön meg arról, hogy szükséges esetben a könyvvizsgáló kommunikálta ezt az irányítással megbízott személyek felé. 

Ha a vezetés vagy az irányítással megbízott személyek jelentősen késlekednek a pénzügyi kimutatások jóváhagyásával a pénzügyi kimutatások fordulónapját követően, akkor bizonyosodjon meg arról, hogy a könyvvizsgáló megvizsgálta a késlekedés okait illetve kapcsolatát a vállalkozás folytatásának felmérésével kapcsolatos eseményekkel vagy feltételekkel.	570.25-26	 	 	
		 		 	 	
12		Csoport vizsgálat, belső auditorok és szakértők munkájának igénybe vétele	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		Hivatkozott standardok felsorolása: 
 
ISA 600: Speciális szempontok - Csoportra vonatkozó pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatai (beleértve a komponensek könyvvizsgálóinak munkáját) 
ISA 610: A belső auditorok munkájának felhasználása 
ISA 620: A könyvvizsgáló által igénybe vett szakértő munkájának felhasználása 		 	 	
12	01	A csoport könyvvizsgálatáért felelős partner a megbízás elfogadása/megtartása eljárás keretében megvizsgálta-e, hogy ésszerűen várható-e olyan elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyíték szerzése a konszolidációs folyamat és a komponensek pénzügyi információi vonatkozásában, amelyre a csoportra vonatkozó könyvvizsgálói vélemény alapozható? Ha a csoport részére végzett megbízásért felelős partner arra a következtetésre jutott, hogy nem várható, akkor megfontolta-e a megbízás elutasítását illetve egyéb lehetőségeket? 	600.12-13, 
A10-A19	 	 	
12	02	A csoport részére végzett megbízásért felelős partner megállapodott a csoport részére végzett könyvvizsgálati megbízás feltételeiben? A megállapodás tartalmazza-e a standardok által előírt vagy javasolt témákat? 	600.14, 
A20-21, 

210.9-10	 	 	
12	03	A csoport részére végzett megbízásért felelős munkacsoport elkészítette-e az átfogó csoportaudit-stratégiát és 
csoportaudit-tervet és a csoport részére végzett megbízásért felelős partner felülvizsgálta azt? 	600.15-16, 
A22	 	 	
12	04	A könyvvizsgáló elvégezte-e a csoportnak, komponenseinek és azok környezetének megismerését és ezen keresztül azonosította és felbecsülte-e a lényeges hibás állítás kockázatait? 	600.17-18, 
A30-31	 	 	
12	05	Ha a munkacsoport úgy tervezte, hogy komponens-könyvvizsgálót kér fel valamely komponens pénzügyi információival kapcsolatos munka elvégzésére, munkacsoport megszerezte-e a szükséges ismereteket a komponens könyvvizsgálójáról? Megismerte-e a komponens könyvvizsgálók és a csoport könyvvizsgálója közötti kapcsolat természetét? 

Tájékozódjon arról, hogy a munkacsoport megfelelőnek tartotta-e a komponens könyvvizsgáló munkájának minőségét. Fordítson kiemelt figyelmet a nem hálózat formájában működő cégek értékelésére, különös tekintettel a közös (globális) audit módszertan, vagy közös monitoring tevékenység hiányára. 

Ha a komponens könyvvizsgálója nem felelt meg a csoportaudit szempontjából releváns követelményeknek, akkor a könyvvizsgáló eltekintett-e az adott komponens-könyvvizsgáló felkérésétől? 	600.19-20, 
A32-41	 	 	
12	06	A munkacsoport megfelelően határozta-e meg 
- a csoportra vonatkozó pénzügyi kimutatások egészére vonatkozó lényegességet 
- a sajátos ügyletcsoportokra, számlaegyenlegekre vagy közzétételekre alkalmazandó lényegességi szinteket 
- a komponensre megállapított lényegességet 
- azt a küszöbértéket, amely felett a hibás állítások nem tekinthetők egyértelműen elhanyagolhatónak a csoportra vonatkozó pénzügyi kimutatások szempontjából? 	600.21, 
A42-44	 	 	
12	07	A munkacsoport meghatározta-e a munkacsoport vagy az annak nevében a komponensek könyvvizsgálói által elvégzendő munka típusát, továbbá a komponensek könyvvizsgálói részvételének jellegét, ütemezését és terjedelmét? 	600.24-25	 	 	
12	08	A pénzügyi jelentősége miatt jelentős komponensre a munkacsoport vagy annak nevében egy komponens könyvvizsgálója elvégezte-e a könyvvizsgálatot a komponensre megállapított lényegesség alkalmazásával? 	600.26	 	 	
12	09	A sajátos jellege vagy körülményei miatt jelentős komponensre a munkacsoport vagy nevében a komponens 
könyvvizsgálója elvégezett a felsorolt eljárások közül legalább egyet? 
- könyvvizsgálat a komponensre megállapított lényegesség alkalmazásával 
- egy vagy több számlaegyenleg, ügyletcsoport vagy közzététel könyvvizsgálata 
- meghatározott könyvvizsgálati eljárások 	600.27, 
A48-49	 	 	
12	10	A munkacsoport a nem jelentős komponensekre vonatkozóan hajtott-e végre elemző eljárásokat csoportszinten? 	600.28, 
A50	 	 	
12	11	Tekintse át a komponensek vizsgálatával elért lefedettséget és a csoport auditra meghatározott általános hatókört. Bizonyosodjon meg arról, hogy a lefedettség és a hatókör megfelelő és a kockázatbecsléssel alátámasztott. Vizsgálja meg azokat az eseteket, amikor nem teljes audit, hanem csak meghatározott eljárások kerültek végrehajtásra. 
 
Ha a munkacsoport úgy ítélte meg, hogy az elvégzett eljárások nem fognak a csoportra vonatkozó könyvvizsgálói véleményhez elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot szolgáltatni, akkor bizonyosodjon meg arról, hogy a munkacsoport választott-e további (nem jelentős) komponenseket, és hajtott-e végre könyvvizsgálati eljárásokat. 	600.29, 
A51-A53	 	 	
12	12	Ha a komponens könyvvizsgálója végzi egy jelentős komponens pénzügyi információinak könyvvizsgálatát, akkor bizonyosodjon meg arról, hogy a munkacsoport 
- részt vett-e a komponens könyvvizsgálójának kockázatbecslésében és 
- értékelte-e a jelentős kockázatokra válaszul végrehajtandó további könyvvizsgálati eljárások helytállóságát. 	600.30-31	 	 	
12	13	Válaszul a lényeges hibás állítások becsült kockázataira a munkacsoport tervezett-e további könyvvizsgálati eljárásokat? Ide értve annak értékelését, hogy valamennyi komponenst belefoglalták-e a csoportra vonatkozó pénzügyi kimutatásokba. 	600.33	 	 	
12	14	A csoport részére végzett megbízásért felelős munkacsoport értékelte-e a következőket: 
- konszolidációs helyesbítések és átsorolások megfelelősége, teljessége és pontossága 
- csalási kockázati tényezők és 
- a vezetés lehetséges elfogultságára utaló jelzése? 	600.34, 
A56	 	 	
12	15	A munkacsoportnak értékelte-e a következőket: 
- számviteli politikák eltérésének kezelése, 
- eltérő beszámolási időszakok kezelése, 
- fordulónap utáni események? 	600.35, 37-38	 	 	
12	16	A munkacsoport meghatározta-e, hogy a komponens könyvvizsgálójának a kommunikációjában azonosított pénzügyi információk egyeznek-e a csoportra vonatkozó pénzügyi kimutatásokba belefoglalt pénzügyi információkkal? 	600.36	 	 	
12	17	A munkacsoport időben kommunikálta követelményeit a komponens könyvvizsgálója felé? 
 
Tekintse át a munkacsoport komponens-könyvvizsgálóknak szóló instrukcióit. Az instrukció a standard által javasoltak mellett, ha releváns, kitért-e a következő kérdésekre: 
- Tekintse át azokat a komponenseket, ahol nem teljes auditot hajtottak végre. A komponens lényegessége a csoport egésze szempontjából és a tevékenységgel kapcsolatos kockázatok szintjének figyelembe vételével értékelje, hogy a nem teljes audit kiterjedése megfelelő volt-e. 
- Bizonyosodjon meg arról, hogy a lényeges kérdéseket kommunikálták a komponens-könyvvizsgálók felé: jelentős kockázatok, lényegesség, a lényeges hibás állítások jelentési küszöbértéke, az audit stratégia a kiemelt területek meghatározásával. 
- Bizonyosodjon meg arról, hogy a komponensekre vonatkozóan meghatározott lényegességi küszöbérték és a kommunikációs határérték a cég által kiadott irányelveknek megfelelően lett meghatározva. 
- Bizonyosodjon meg arról, hogy a számviteli rendszerek (pl. IFRS és helyi számviteli előírások) közötti különbségekre vonatkozóan megfelelő iránymutatást tartalmazott az instrukció. 	600.40, 
A57, A58, A60, 5. sz. függelék	 	 	
12	18	A munkacsoport felkérte-e a komponens könyvvizsgálóját arra, hogy kommunikálja a munkacsoportnak a csoportaudittal kapcsolatos következtetése szempontjából releváns kérdéseket? 

A munkacsoport értékelte-e a komponens könyvvizsgálójának kommunikációját, az általa végzett munka megfelelőségét és a megszerzett könyvvizsgálati bizonyíték elegendőségét és megfelelőségét? 

Ha a munkacsoport arra a következtetésre jutott, hogy a komponens könyvvizsgálójának munkája nem kielégítő, bizonyosodjon meg arról, hogy további könyvvizsgálati eljárások kerültek-e végrehajtásra. 

Kérdezzen rá, mely komponens könyvvizsgáló munkapapírjai kerültek kiválasztásra és/vagy mely helyszint látogatta meg a csoport könyvvizsgálója (ide értve a záró meetingen való részvételt). Kérjen indoklást, ha valamely lényeges komponens nem került meglátogatásra. 	600.41-43, 
A60-A61	 	 	
12	19	A munkacsoport értékelte-e, hogy elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot szereztek-e a konszolidációs folyamatra vonatkozóan végrehajtott könyvvizsgálati eljárásokból, valamint a munkacsoport és a komponensek könyvvizsgálói által a komponensek pénzügyi információira vonatkozóan végrehajtott munkából a csoportra vonatkozó könyvvizsgálói vélemény megalapozásához? 	600.44, 
A62	 	 	
12	20	A csoport részére végzett megbízásért felelős partner értékelte-e bármely (akár a munkacsoport által azonosított, akár a komponensek könyvvizsgálói által kommunikált) nem helyesbített hibás állítást, valamint bármely olyan eset hatását a csoportra vonatkozó könyvvizsgálói véleményre, amikor nem

volt lehetséges elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot szerezni? 	600.45, 
A63	 	 	
12	21	Mérlegelte-e a könyvvizsgáló a belső auditorok munkájának felhasználhatóságát (tárgyilagosság, szakmai kompetencia, stb.) és annak mértékét? 	610.8-10, 
A5	 	 	
12	22	Értékelte-e a könyvvizsgáló a belső auditorok munkáját, végzett-e könyvvizsgálati eljárásokat annak érdekében, hogy azok megfelelőségét megállapítsa és dokumentálta eljárásait, illetve következtetéseit? 	610.11-13, 
A6	 	 	
12	23	Szükségesnek tartotta-e a könyvvizsgáló szakértő munkájának igénybevételét? Amennyiben igen 
- Értékelte-e annak kompetenciáját, képességeit és tárgyilagosságát? 
- Elegendő ismeretet szerzett annak szakterületéről? 
- A vele kötött megállapodás kiterjed-e a munka jellegére, hatókörére, céljaira, a szakértő feladataira és 
felelősségére, a munka ütemezésére és a jelentés formájára, a titoktartási követelmények betartására? 
- Értékelte-e a könyvvizsgáló a szakértő munkájának megfelelőségét? 
- Amennyiben a szakértő munkája a célnak nem megfelelő, megállapodott-e további feladatról, vagy végzett-e 
további könyvvizsgálati eljárásokat? 
- Csak a standard által megengedett esetekben hivatkozott-e a könyvvizsgáló a könyvvizsgálói jelentésben a szakértő munkájára, és ha hivatkozott, tartalmazza-e a jelentés, hogy a hivatkozás nem csökkenti a könyvvizsgáló felelősségét? 	620,7-15, 
A4-41	 	 	
		 		 	 	
13		Jelentéskészítés	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
		Hivatkozott standardok felsorolása: 

ISA 700: A pénzügyi kimutatásokra vonatkozó vélemény kialakítása és jelentéskészítés 

ISA 701: A kulcsfontosságú könyvvizsgálati kérdések kommunikálása a független könyvvizsgálói jelentésben

ISA 705: A független könyvvizsgálói jelentésben szereplő vélemény minősítései 

ISA 706: Figyelemfelhívó bekezdések és egyéb kérdések bekezdések a független könyvvizsgálói jelentésben 

ISA 710: Összehasonlító adatok - Előző időszak megfelelő adatai és összehasonlító pénzügyi kimutatások 

ISA 720: A könyvvizsgálónak az auditált pénzügyi kimutatásokat tartalmazó dokumentumokban szereplő egyéb 
információkkal kapcsolatos felelőssége 		 	 	
13	01	Mérlegelte-e a könyvvizsgáló a megszerzett bizonyítékokat, a nem helyesbített hibás állítások hatását, valamint a beszámolási keretelveknek való megfelelést és azt, hogy a pénzügyi kimutatások megfelelően hivatkoznak a vonatkozó pénzügyi beszámolási keretelvekre? 	700.10-15, 
A5-10	 	 	
13	02	Amennyiben arra a következtetésre jutott, hogy a pénzügyi kimutatások egésze nem mentes a lényeges hibás állításoktól vagy ehhez nem tudott elegendő és megfelelő bizonyítékot szerezni, minősítette-e a véleményét? 	700.17, 
A11, 
705.7-10	 	 	
13	03	A könyvvizsgáló a standardok szerinti könyvvizsgálói jelentést használta-e a szükséges (értelemszerű) aktualizálással? 
- Tartalmazza-e a jelentés a standard által meghatározott valamennyi tartalmi és formai követelményt? (beleértve a könyvvizsgáló nyilatkozatát a függetlenségről és egyéb etikai követelmények teljesítéséről) 
- A bekezdések sorrendisége megfelel-e a standard előírásának? 
- Csak azokat az információkat, szakaszokat tartalmazza a jelentés, amit a standard nem tilt? 
- Azonosította-e a jelentés vélemény szakaszában a pénzügyi kimutatások főbb adatait? 
- Kijelentette-e, hogy a könyvvizsgálatot a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standard szerint végezte el? 
- Feltüntették-e a könyvvizsgáló és/vagy a könyvvizsgáló cég adatait a számviteli törvény 156. § (5) bekezdésének (l) és (m) pontjaiban foglaltak szerint?	MNKS 33-37,
A5

700.20-27.,

700.28.	 	 	
13	04	Az üzleti jelentéssel kapcsolatos könyvvizsgálói véleményt világosan megkülönböztették-e a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó véleménytől? 	700.46	 	 	
13	05	A könyvvizsgálati dokumentáció alátámasztja-e a jelentésben foglaltakat?				
13	06	Meghatározta-e  a könyvvizsgáló azokat a kérdéseket, amelyek jelentős könyvvizsgálói figyelmet igényelnek? 
(tőzsdén jegyzett gazdálkodó egységekre vonatkozó megbízások esetén kötelező)	701.9			
13	07	Megfelelően bemutatta és kommunikálta-e a könyvvizsgáló a kulcsfontosságú könyvvizsgálati kérdéseket a könyvvizsgálói jelentésében?
(tőzsdén jegyzett gazdálkodó egységekre vonatkozó megbízások esetén kötelező)	700.30,
701.11-17,
A31-A63			
13	08	Dokumentálta-e a könyvvizsgáló:
- azokat a kérdéseket, amelyek jelentős könyvvizsgálói figyelmet igényeltek;
- azokat a kérdéseket, amelyeket kulcsfontosságúnak ítéltek a könyvvizsgálat során.
(tőzsdén jegyzett gazdálkodó egységekre vonatkozó megbízások esetén kötelező)	701.18,
A64.			
13	09	Minősített vélemény esetén a könyvvizsgálói jelentés tartalmazza-e a minősítés alapját összegző bekezdést? 
- A minősítés alapja bekezdés a vélemény bekezdés után szerepel-e a jelentésben? 
- Számszerűsítette-e hibás állítás pénzügyi hatását, illetve ha az nem lehetséges, kitért-e erre a minősítés alapja bekezdésben? 
- Megfelelően használta-e a könyvvizsgáló minősített vélemény esetén “...hatásának kivételével” megfogalmazást a véleményben? 	705.16-23, 
A17-24	 	 	
13	10	Ha a könyvvizsgáló minősített véleményt bocsátott ki, a jelentés minden tekintetben összhangban van-e ezzel: 
- a “vélemény” bekezdés megnevezése és szövegezése megfelel-e a standardok előírásainak? 
- módosította-e a könyvvizsgáló felelősségének leírását a jelentésben? 	705.24-27, 
MNKS18	 	 	
13	11	Kommunikálta-e a könyvvizsgáló az irányítással megbízott személyek felé a várható minősítés körülményeit, valamint a minősítés tervezett szövegét illetve a várható figyelemfelhívó bekezdés v. egyéb kérdések bekezdés körülményeit és a bekezdés javasolt szövegét? 	705.28, 
 
A25, 706.9, 
A12	 	 	
13	12	Élt-e a könyvvizsgáló a figyelemfelhívó vagy egyéb kérdések bekezdéssel? Amennyiben igen 
- a figyelemfelhívást tartalmazó bekezdés külön szakaszban szerepel, valamit a figyelemfelhívás tartalmaz-e egyértelmű hivatkozást a kihangsúlyozott kérdésre, illetve arra vonatkozóan, hogy hol találhatóak a releváns közzétételek?
- jelzi-e, hogy a figyelemfelhívás nem jelenti a könyvvizsgálói vélemény minősítését? 
- az egyéb kérdéseket tartalmazó bekezdés külön szakaszban szerepel?	706.6-12,
A1-4,

706.11.	 	 	
13	13	Ha a könyvvizsgáló a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó könyvvizsgálói jelentésében egyéb jelentéstételi felelősségekkel is foglalkozik, ez a könyvvizsgálói jelentés elkülönült részében szerepel-e? 	700.43-45,
A53-A55	 	 	
13	14	A pénzügyi kimutatások tartalmazzák-e az összehasonlító adatokat a vonatkozó pénzügyi beszámolási keretelvek szerint és a könyvvizsgáló ellenőrizte-e, hogy azok megegyeznek az előző időszakban bemutatott adatokkal, illetve a számviteli politika változása esetén helyesen mutatták-e be annak hatását. 	710.7	 	 	
13	15	Amennyiben az előző időszak könyvvizsgálói jelentése korlátozást, véleménynyilvánítás visszautasítását vagy ellenvéleményt tartalmazott, és az ahhoz vezető ok továbbra is fennáll, minősítette-e a könyvvizsgáló a tárgyidőszaki pénzügyi kimutatásokra vonatkozó véleményét és a minősítés alapja bekezdésben megadta-e a szükséges magyarázatot? 	710.11, 
A3-5	 	 	
13	16	Adott-e ki korlátozott véleményt vagy ellenvéleményt a könyvvizsgáló abban az esetben, ha az előző időszak korlátozás nélküli könyvvizsgálói véleménnyel ellátott pénzügyi kimutatásában lényeges hibás állítást találtak és annak megfelelő korrigálása és közzététele nem történt meg? 	710.12, 
A6	 	 	
13	17	Amennyiben az előző időszakot más könyvvizsgálta, és a könyvvizsgáló úgy döntött, hogy hivatkozik erre a jelentésében, egyéb kérdések bekezdésben ismertette-e ezt a tényt, a kiadott vélemény típusát és az esetleges minősítés okait, valamint a jelentés dátumát? 	710.13, 
A7	 	 	
13	18	Amennyiben az előző időszak pénzügyi kimutatásait nem könyvvizsgálták, szerepeltette-e azt a tényt a könyvvizsgáló a jelentésében? 	710.14,	 	 	
13	19	Azonosított-e a könyvvizsgáló a tulajdonosok részére kibocsátott éves jelentéseket, vagy hasonló auditált pénzügyi kimutatásokat és a könyvvizsgálói jelentést tartalmazó dokumentumokat? Amennyiben igen: 
- mérlegelte, hogy fennáll-e lényeges következetlenség az egyéb információk és a pénzügyi kimutatások között?
- mérlegelte, hogy fennáll-e lényeges következetlenség az egyéb információk és a könyvvizsgálónak a könyvvizsgálat során szerzett ismeretei között?
- dokumentálta-e a könyvvizsgáló a standardban foglalt eljárások végrehajtását?	720.13-25, 

A23-A51,

720.25	 	 	
		 		 	 	
14		Áttekintés, konzultáció, minőségellenőrzés	St. hiv.	Megfelel? (I / N / n.é.)	Megjegyzés	
14	01	Áttekintés: 

Ellenőrizze, hogy a könyvvizsgálati dokumentáció alapján a megbízásért felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai áttekintették-e a csoport kevésbé tapasztalt tagjai által elvégzett munkát. 
 
Az áttekintés lépései: 
- a munkát a szakmai standardoknak, valamint a jogi és szabályozási követelményeknek megfelelően hajtották-e végre
- további mérlegelést igénylő jelentős kérdések merültek-e fel
- a megfelelő konzultációkra sor került-e, és a levont következtetéseket dokumentálták és megvalósították-e
- szükség van-e a végrehajtott munka jellegének, ütemezésének és terjedelmének felülvizsgálatára
- a végrehajtott munka alátámasztja-e a levont következtetéseket, és azt megfelelően dokumentálták-e
- a megszerzett bizonyíték elegendő és megfelelő-e a jelentés alátámasztásához, és
- a megbízás eljárásainak célkitűzéseit sikerült-e elérni.	ISQC1.32 (c), 33 

A35, 

220.16-17	 	 	
14	02	Konzultáció: 
Sor került-e megfelelő konzultációra nehéz vagy vitatott ügyekben? Amennyiben igen, szerepel-e a dokumentációban a konzultációk jellege és hatóköre, a konzultációk eredményeképpen levont következtetések, valamint a tény,
hogy azokkal mind a konzultáció kérelmezője, mind a megkérdezett fél egyetért? 	ISQC1.34, 
220.18	 	 	
14	03	Minőségellenőrzés 
A kiválasztott megbízás esetében a könyvvizsgáló cég politikájának megfelelően történt-e minőségellenőrzés? (Megj.: tőzsdén jegyzett ügyfélnél kötelező a minőségellenőrzés.) 	ISQC1.35, 
220.19	 	 	
14	04	Befejeződött-e a minőségellenőrzés a könyvvizsgálói jelentés dátuma előtt? 	ISQC1.36	 	 	
14	05	 - Megvitatta-e a minőségellenőr a jelentős kérdéseket a megbízásért felelős partnerrel? 
- Áttekintette-e a minőségellenőr az egyéb kérdéseket ill. a javasolt jelentést? 
- Áttekintette-e a minőségellenőr a könyvvizsgálati dokumentációt? 	ISQC1.37	 	 	
14	06	- Értékelte-e a könyvvizsgáló cég függetlenségét az ügyféltől? 
- Mérlegelte-e azt, hogy megfelelő konzultációkra került-e sor? 
- Mérlegelte-e azt, hogy a dokumentáció tükrözi-e a jelentős megítélésekkel kapcsolatban végrehajtott munkát, és alátámasztja-e a levont következtetéseket? 
(tőzsdén jegyzett gazdálkodó egységekre vonatkozó megbízások esetén kötelező)	ISQC1.38	 	 	
14	07	 A megbízáshoz kapcsolódó minőségellenőr alkalmas-e erre a szerepre? 	ISQC1.39	 	 	
14	08	 A minőségellenőrzést megfelelően dokumentálták-e, beleértve azt, hogy a minőségellenőrnek nincs tudomása semmilyen megoldatlan ügyről? 	ISQC1.42	 	 	
		 		 	 	
15						
- Amennyiben az 1.10, a 13.02, 13.05 és 13.09 kérdések bármelyikére NEM a válasz akkor az egyedi megbízás vizsgálatának eredménye “nem felelt meg”.	
- Amennyiben az igen válaszok aránya az összes válaszhoz viszonyítva 90% vagy a fölötti, akkor az egyedi megbízás minősítése “megfelelt”. 70% és 90% között a minősítés “megfelelt, megjegyzéssel”, 70% alatt pedig “nem felelt meg”.