255/2000. (XII. 25.) Korm. rendelet
az Európai Uniós előcsatlakozási eszközök támogatásai felhasználásának pénzügyi tervezési, lebonyolítási és ellenőrzési rendjéről
2001.01.01.
I. Fejezet
1. § E rendelet hatálya az előcsatlakozási eszközök támogatásai felhasználásának pénzügyi tervezésében, lebonyolításában, ellenőrzésében részt vevő központi költségvetési szervekre, helyi önkormányzatokra, valamint a felügyeletük alá tartozó költségvetési szervekre terjed ki, illetve más természetes vagy jogi személyekre és jogi személyiség nélküli gazdasági társaságokra, amelyek az előcsatlakozási eszközök támogatásai felhasználásában részt vesznek.
2. § E rendelet alkalmazásában
1. előcsatlakozási eszközök: az Európai Unió által nyújtott Phare segély, illetve az Európai Unió SAPARD és ISPA előcsatlakozási alapjainak közös elnevezése;
2. PHARE segély (a továbbiakban: Phare): az Európai Unió Közösségi Vívmányai átvételével kapcsolatos intézményfejlesztési és regionális fejlesztési projektek támogatási kerete. Alapdokumentumai: a Phare Keretmegállapodás (1991/2 Nemzetközi Szerződés a nemzetközi gazdasági kapcsolatok miniszterétől), a Központi Szerződéskötő Egység Létrehozásáról szóló Együttműködési Megállapodás, a Nemzeti Alap Létrehozásáról szóló Együttműködési Megállapodás, a Program Végrehajtó Egységek Feloszlatásáról szóló Együttműködési Megállapodás, az egyes fejlesztési projektek tekintetében pedig a Pénzügyi Megállapodások, melyek tartalmazzák az Európai Unió által jóváhagyott projektek egységes szerkezetű kivonatát;
3. SAPARD előcsatlakozási alap (a továbbiakban: SAPARD): a mezőgazdaság és a vidékfejlesztés pályázatos támogatási kerete. Alapdokumentumai: a hétéves SAPARD Terv, a SAPARD Terv alapján elfogadott Többéves Pénzügyi Megállapodás és az Éves Pénzügyi Megállapodások;
4. ISPA előcsatlakozási alap (a továbbiakban: ISPA): a közlekedési és környezetvédelmi projektek támogatási kerete. Alapdokumentumai: a Nemzeti Alapnak az ISPA Keretében Történő Igénybevételéről szóló Együttműködési Megállapodás és az egyes projektre kötendő Pénzügyi Megállapodások;
5. projekt: tartamilag és formailag részletesen kidolgozott, megfelelő pénzügyi háttérrel és végrehajtási ütemezéssel rendelkező fejlesztési elképzelés;
6. program: tágabb ágazati vagy térségi fejlesztési célrendszert megvalósító fejlesztési terv, mely több egymással összefüggő projekt útján, egységes, koordinált szervezeti rendszerben, az érintettek együttműködése alapján valósul meg;
7. pénzügyi megállapodások: a Phare Pénzügyi Megállapodások, a SAPARD Többéves Pénzügyi Megállapodás és/vagy az Éves Pénzügyi Megállapodások, az ISPA Pénzügyi Megállapodások együttes elnevezése;
8. finanszírozási szerződés: Phare esetében a Nemzeti Programengedélyező és a Programengedélyező személy között, SAPARD esetében a Nemzeti Programengedélyező és a SAPARD Hivatal vezetője között, ISPA esetében a Nemzeti Programengedélyező és a Szektor Programengedélyező között létrejött, a programok szakmai és pénzügyi megvalósítására vonatkozó írásbeli kötelezettségvállalás;
9. támogatási szerződés: az egyes végrehajtó szervezeteknek a végső kedvezményezettel kötött szerződése;
10. kötelezettségvállalás: a Magyar Kormánynak az Európai Bizottsággal kötött megállapodása, valamint a finanszírozási szerződés és a támogatási szerződés,
11. akkreditáció: a SAPARD Hivatal felkészültségének és működésének minősítése a Többéves Pénzügyi Megállapodásban foglalt feltételeknek való megfelelés érdekében;
12. végrehajtó szervezetek: a Phare Pénzügyi Megállapodásokban meghatározott intézmények, a SAPARD Hivatal, és mint ISPA Végrehajtó Szervezetek a Környezetvédelmi Minisztérium, valamint a Közlekedési és Vízügyi Minisztérium összefoglaló, együttes elnevezése;
13. lebonyolító szervezetek: a végrehajtó szervezetek és a végrehajtó szervezetek által átruházott hatáskörben eljáró szervezetek ( pl. helyi önkormányzatok);
14. végső kedvezményezett: Phare, ISPA esetében olyan jogi személy, jogi személyiség nélküli gazdasági társaság, amely a projekt hasznosítója, és a projekt megvalósításának fizikai, műszaki vonatkozásaival foglalkozik (központi költségvetési szervek, helyi önkormányzatok, vasúttársaságok, autópálya-társaságok stb.). SAPARD esetében az a természetes vagy jogi személy, illetve jogi személyiség nélküli gazdasági társaság, amely működteti a projekteket;
15. beszállító: a végső kedvezményezettel kötött szerződés alapján a projekt megvalósításában részt vevő természetes vagy jogi személy;
16. pénzügyi ellenőrzés: az előcsatlakozási eszközök támogatásai felhasználása során működő olyan intézményi, illetve szervezeti rendszer, amely előzetes, folyamatba épített, illetve utólagos ellenőrzési eljárással segíti elő a hatékony és szabályos felhasználását;
17. ellenőrzési nyomvonal: a program lebonyolítási és működési leírása szövegesen, táblázatba foglalva, illetve folyamatábrával szemléltetve, amely tartalmazza különösen a felelősségi és információs szinteket és kapcsolatokat, továbbá irányítási és ellenőrzési folyamatokat, lehetővé téve azok nyomon követését és ellenőrzését;
18. ellenőr: az Európai Bizottság és az Európai Számvevőszék által megbízott természetes személy, valamint a lebonyolító szervezet vagy annak felügyeleti szerve, illetve az Állami Számvevőszék vagy a Kormányzati Ellenőrzési Hivatal által megbízott olyan hazai természetes személy, aki a vonatkozó ellenőrzési jogszabályokban rögzített feltételeknek megfelel;
19. ellenőrzés tűrési kötelezettség: az előírások szerinti betekintés biztosítása a nyilvántartási, adatszolgáltatási és működési rendszerbe, lehetővé téve azt, hogy az ellenőrök a programra vonatkozó valamennyi információt megszerezhessék, és azok valódiságáról meggyőződhessenek.
II. Fejezet
3. § Az e fejezetben szereplő intézmények feladataira vonatkozó részletes szabályokat
a) Phare esetében a Nemzeti Alap felállításáról szóló Együttműködési Megállapodás 1–3 cikkelye, a Központi Pénzügyi és Szerződéskötő Egység felállításáról szóló Együttműködési Megállapodás 2–3., 6. cikkelye,
b) SAPARD esetében a Többéves Pénzügyi Megállapodás 3. cikkelye, az A Mellékletének 2., 4–6., 8–10., 13–15 cikkelye, B mellékletének 2–5., 8–11 cikkelye,
c) ISPA esetében az ISPA igénybevételéről szóló Együttműködési Megállapodás 1–3. cikkelye
KÖZÖS PHARE, SAPARD, ISPA INTÉZMÉNYEK
Nemzeti Alap és Nemzeti Programengedélyező
4. § (1) A Nemzeti Alap feladata az előcsatlakozási eszközök támogatásai (a továbbiakban: EU támogatások) igénybevételéhez szükséges átutalási igénylések továbbítása (Phare esetében összeállítása és továbbítása) az Európai Bizottság részére, az EU támogatások fogadása és továbbítása a Magyar Államkincstár rendszerén keresztül a végrehajtó szervezetek lebonyolítási számláira, valamint az EU támogatások euró-számláival kapcsolatos pénzügyi lebonyolítási, számlavezetési, átutalási, ellenőrzési, jelentési és elszámolási feladatainak ellátása.
(2) A Nemzeti Alap a Magyar Államkincstár keretében működik.
5. § (1) A Nemzeti Alapot a Nemzeti Programengedélyező felügyeli. A Nemzeti Programengedélyező feladatait a Pénzügyminisztérium közigazgatási államtitkára látja el. A Nemzeti Programengedélyezőnek legfeljebb két helyettese lehet.
(2) A Nemzeti Programengedélyező felelősséggel tartozik az EU támogatások felhasználásáért az előcsatlakozási eszközök alapdokumentumai szerint, azaz:
a) az előcsatlakozási eszközök kezelésére vonatkozó szabályok és eljárások betartásának felügyeletéért, különös tekintettel a közbeszerzésekre és a pénzügyi lebonyolításra,
b) a pénzügyi megállapodások értelmében az Európai Bizottság előtt történő beszámolásért az EU támogatások felhasználásáról,
c) a pénzügyi jelentési rendszer folyamatos és hatékony működésének biztosításáért és felügyeletéért.
6. § (1) A Nemzeti Programengedélyező
a) kapcsolatot tart az előcsatlakozási eszközökkel kapcsolatos pénzügyi kérdésekben az Európai Bizottsággal,
b) az Európai Bizottságtól támogatásokat igényel és gondoskodik azoknak a pénzügyi megállapodások és e rendelet 22–32. § rendelkezései szerinti felhasználásáról,
c) euró-számlát nyittat a Magyar Államkincstárral a Nemzeti Alap számára,
d) finanszírozási szerződéseket köt a programok szakmai és pénzügyi megvalósításról a végrehajtó szervezetekkel e rendelet 20. § (3) bekezdése értelmében,
e) a hatáskörébe tartozó kérdésekben az e rendeletben meghatározottak szerint beszámoltatja a lebonyolító szervezeteket,
f) felügyeli a jelentési eljárások szabályszerűségét és a pénzügyi jelentési rendszer működését, naprakészségét,
g) e rendelet mellékleteinek és a pénzügyi megállapodásoknak megfelelően gondoskodik a támogatások végrehajtó szervezeteknek történő átutalásáról,
h) gondoskodik a programok lezárásakor a fel nem használt, illetve a bármikor jogosulatlanul vagy szabálytalanul felhasznált EU támogatások visszautalásáról,
i) Phare esetében kinevezi a Programengedélyezőket a szakminisztérium javaslata alapján és a Phare programot koordináló tárca nélküli miniszter egyetértésével,
j) ISPA esetében kinevezi a Szektor Programengedélyezőket a ISPA Nemzeti Koordinátorral történt egyeztetés után.
Nemzeti Phare Koordinátor
7. § (1) A Nemzeti Phare Koordinátor feladata a Phare programok koordinációja, monitoringja, valamint az Európai Bizottsággal való kapcsolattartás.
(2) A Nemzeti Phare Koordinátor a pénzügyi kérdésekben a Nemzeti Programengedélyezővel egyeztetett eljárás szerint tart kapcsolatot az Európai Bizottsággal.
(3) A Nemzeti Phare Koordinátor feladatait a Phare programokat koordináló tárca nélküli miniszter látja el a Segélykoordinációs Titkárság segítségével.
Segélykoordinációs Intézőbizottság
8. § A Nemzeti Phare Koordinátor vezetésével működő Segélykoordinációs Intézőbizottság felügyeli a Phare programmal kapcsolatos tervező és végrehajtó munkát, és javaslatot tesz a Kormány számára a Phare program prioritásaira vonatkozóan.
Központi Pénzügyi és Szerződéskötő Egység
9. § A Phare intézményfejlesztési programokkal, valamint az Európai Unióval egyeztetett egyéb programokkal kapcsolatos adminisztratív feladatokat a Központi Pénzügyi és Szerződéskötő Egység (a továbbiakban: KPSZE) látja el.
Phare Végrehajtó Szervezetek
10. § (1) A Phare Végrehajtó Szervezetek feladata a Phare program keretében az EU támogatás terhére közbeszerzési eljárás önálló lebonyolítása, a támogatás befogadása, kezelése, valamint kifizetések lebonyolítása.
(2) A Phare Végrehajtó Szervezetek feladatait a Pénzügyi Megállapodásokban meghatározott intézmények látják el. A Phare Végrehajtó Szervezetek feladataikat felelősségük megtartása mellett átruházhatják más szervezetekre is.
11. § A Nemzeti Programengedélyező által kinevezett Programengedélyezők a KPSZE és a Phare Végrehajtó Szervezetek felügyeletét ellátó személyek. A Programengedélyezők felelősek a KPSZE és a Phare Végrehajtó Szervezetek működéséért és a projektek teljes pénzügyi irányításáért.
12. § (1) A Szakmai Programfelelősök feladata a KPSZE és a Phare Végrehajtó Szervezetek által igazgatott programok szakmai irányítása, ideértve e rendelet 33. § (3) bekezdésében meghatározott feladatát is.
(2) A Szakmai Programfelelősök feladatait az illetékes szakminisztériumok miniszterei által kinevezett tisztviselők látják el.
13. § (1) Az Irányító Hatóság felelős a koordináció hatékonyságáért, jelentéseket készít a program folyamatos ellenőrzéséről és értékeléséről, valamint konzultál a SAPARD Hivatallal a program végrehajtásával kapcsolatos kérdésekben.
(2) Az Irányító Hatóság feladatait a Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium (a továbbiakban: FVM) látja el.
14. § (1) A SAPARD Hivatal feladata végrehajtói feladatkörében a pályáztatás, projektek kiválasztása, szerződéskötés, a kifizetéssel összefüggő tevékenysége a kifizetési kérelmek ellenőrzéséből, utalványozásából, a kifizetések engedélyezéséből, könyvelésből, valamint ezen tevékenységekkel kapcsolatos helyszíni ellenőrzésekből áll.
(2) A SAPARD Hivatal a Nemzeti Alap rendelkezésére bocsátja mindazon információkat és dokumentumokat, amelyek a Nemzeti Alapnak a SAPARD program lebonyolításához kapcsolodó tevékenységéhez szükségesek, illetve, amit a SAPARD Hivatal és a Nemzeti Programengedélyező közötti finanszírozási szerződés rögzít.
(3) A SAPARD Hivatal a Többéves Pénzügyi Megállapodásban meghatározott feladatait felelőssége megtartása mellett delegálhatja más szervezetekre is.
15. § (1) Az Illetékes Hatóság, az Igazoló Szerv ajánlásának figyelembevételével kiállítja, ellenőrzi és szükség esetén visszavonja, illetve részben visszavonja a SAPARD Hivatal akkreditációját.
(2) Az Illetékes Hatóság feladatait a Nemzeti Alap végzi.
16 .§ (1) Az Igazoló Szerv feladata a SAPARD Hivatal által készített éves elszámolások és beszámolók felülvizsgálata, jelentések készítése a SAPARD lebonyolítási és ellenőrzési rendszeréről, valamint a társfinanszírozási elemek ellenőrzése. (2) Az Igazoló Szerv feladatait a Nemzeti Programengedélyező által felkért szervezet látja el.
17. § (1) A Nemzeti ISPA Koordinátor feladata az ISPA koordinációja, monitoringja, az Európai Bizottsággal való kapcsolattartás (az ISPA Végrehajtó Szervezetekkel együtt), illetve a programok előrehaladásáról a Kormány tájékoztatása.
(2) A Nemzeti ISPA Koordinátor pénzügyi kérdésekben a Nemzeti Programengedélyezővel egyeztetett eljárás szerint tart kapcsolatot az Európai Bizottsággal.
(3) A Nemzeti ISPA Koordinátor feladatait a Phare programokat koordináló tárca nélküli miniszter látja el együttműködve a szakmai, fejlesztési koordinációt végző Gazdasági Minisztériummal.
ISPA Végrehajtó Szervezetek
18. § (1) Az ISPA Végrehajtó Szervezetek feladata az ISPA projektek előkészítése, a projektfinanszírozási tervek elkészítése, valamint a projektekkel összefüggésben a tendereztetés, a szerződések megkötése, utalványozás, illetve a technikai lebonyolítás. Az ISPA Végrehajtó Szervezetek felelősségük megtartása mellett feladataikat az utalványozás kivételével más szervezetekre is átruházhatják.
(2) A Végrehajtó Szervezetek feladatait a környezetvédelmi projektek esetén a Környezetvédelmi Minisztérium, közlekedési projektek esetén a Közlekedési és Vízügyi Minisztérium látja el.
Szektor Programengedélyezők
19. § A Nemzeti Programengedélyező által kinevezett Szektor Programengedélyezők az ISPA Végrehajtó Szervezetek tevékenységét felügyelő személyek. A Szektor Programengedélyezők felelősek az ISPA Végrehajtó Szervezetek működéséért és a projektek teljes pénzügyi irányításáért.
III. Fejezet
PROGRAMOK ELŐKÉSZÍTÉSE
ÉS KÖLTSÉGVETÉSI TERVEZÉS
20. § (1) A Nemzeti Programengedélyező köteles meggyőződni arról, hogy a programok, projektek finanszírozását szolgáló hazai források (központi költségvetési támogatás, célelőirányzat, önkormányzati hozzájárulás, hitel, illetve saját forrás) e rendeletben, valamint a finanszírozási és a támogatási szerződésekben meghatározott időpontokban rendelkezésre fognak állni.
(2) A Nemzeti Programengedélyező a végrehajtó szervezetek bevonásával jogosult már a tervezés szakaszában is nyilatkozatot kérni az (1) bekezdésben felsorolt források felett rendelkezőktől arra vonatkozóan, hogy az adott forrást az e rendeletben, valamint a finanszírozási és támogatási szerződésekben meghatározott esedékességekor rendelkezésre bocsátják, illetőleg, hogy a pénzügyi lebonyolítás egyéb feltételei is adottak.
(3) A Nemzeti Programengedélyező finanszírozási szerződést köt a Phare Programengedélyezőkkel, a SAPARD Hivatal vezetőjével, valamint az ISPA Szektor Programengedélyezőkkel a szakmai és pénzügyi megvalósításról.
21. § (1) A programok, projektek államháztartási támogatásait az Áht. és a végrehajtásáról rendelkező jogszabályok, illetve a mindenkori érvényes költségvetési törvény előírásai szerint kell megtervezni.
(2) Az EU támogatások, illetve az előcsatlakozási eszközökkel kapcsolatos visszafizetések megjelenítendők az államháztartási mérlegrendszerben.
(3) A Phare Pénzügyi Megállapodások, a SAPARD Többéves Pénzügyi Megállapodás és az ISPA Pénzügyi Megállapodások egy évnél hosszabb távú kötelezettségvállalást jelentenek a Kormány részére.
(4) A fejezet felügyeletét ellátó szerv azon fejezeti kezelésű előirányzatokra vonatkozó tételes költségvetési javaslatát, amelyekhez az Európai Unió támogatást nyújt, a pénzügyi megállapodásokban rögzített végrehajtási felelősség szerint – a végrehajtó szervezetek adatszolgáltatása alapján – a pénzügyi megállapodásoknak megfelelően állítja össze.
(5) A kötelezettségvállalások alapján az éves költségvetési javaslatban a fejezet részére kiadott költségvetési keretösszegen belül a fejezet felügyeletét ellátó szerv a fejezeti kezelésű előirányzatok között, önálló alcímen köteles bevételként és kiadásként megtervezni az EU támogatásokat, valamint támogatásként és kiadásként a hazai társfinanszírozás általános forgalmi adóval növelt összegét. Az egyes előcsatlakozási eszközöket külön jogcím-csoportokon, az ezekhez tartozó egyes konkrét programokat, illetve projekteket pedig önálló jogcímeken kell megjeleníteni. A Kormány kötelezettségvállalása alapján a fejezet felügyeletét ellátó szerv a megfelelő célelőirányzatból köteles elkülöníteni és külön költségvetési soron megtervezni és megjeleníteni az éves társfinanszírozás előirányzatát.
(6) Az előirányzatok kialakításánál a ténylegesen várható kifizetések összegéből kell kiindulni. A pénzügyi ütemezést a ténylegesen várható kifizetéseknek, valamint a pénzügyi megállapodásoknak megfelelően kell megtervezni, a hazai költségvetés keretében ezen ütemtervhez kell a finanszírozási forrásokat biztosítani. Ennek megfelelően Phare esetében a költségvetési tervezés alapja az adott költségvetési évet érintő, a Phare Pénzügyi Megállapodásban foglalt, programonkénti lebonyolítási ütemterv. SAPARD esetében az Éves Pénzügyi Megállapodás, ISPA esetében pedig a projektenként kötött Pénzügyi Megállapodások megkötése szükséges a támogatások költségvetési tervezéséhez.
(7) Amennyiben aláírt pénzügyi megállapodások a költségvetés tervezési időszakában még nem állnak rendelkezésre, azonban megkötésük várható, az EU támogatással és a hazai társfinanszírozás összegével számolni kell, azokat be kell tervezni. Az ily módon történő tervezésnél a várható összegeket összesítve, egyetlen soron kell megjeleníteni.
(8) Amennyiben a fejezet felügyeletét ellátó szerv nem azonos a végrehajtó szervezettel, a fejezet felügyeletét ellátó szerv (4) bekezdésben meghatározott előirányzatokat a költségvetési javaslatnak a Kormányhoz történő benyújtása előtt a végrehajtó szervezettel egyezteti.
(9) A Phare Pénzügyi Megállapodás, illetve a SAPARD Éves Pénzügyi Megállapodás költségvetési évben történő elfogadása után lehetőség van év közbeni előirányzat módosításra, illetve új előirányzat nyitására. Az új – EU támogatás – előirányzatra az általános forgalmi adóval növelt társfinanszírozási támogatást a már meglévő előirányzatok közötti, a fejezet jóváhagyott kiadási főösszegén belüli átcsoportosítással kell biztosítani. Új előirányzat nyitása, illetve az előirányzat módosítása a bevételi és kiadási oldalon egyaránt, azonos összegben lehetséges oly módon, hogy az a költségvetés egyenlegét ne változtassa. Az ISPA esetében az összesített tervezési előirányzatból szükséges kiindulni, melyet az év közben megkötött szerződések alapján programonként, illetve projektenként kell előirányzatokra bontani.
IV. Fejezet
AZ EU TÁMOGATÁSOK IGÉNYLÉSI
ÉS ELSZÁMOLÁSI RENDJE
22. § Az EU támogatások fogadására és kezelésére a Nemzeti Alap számára nyitott euró-számlák állnak rendelkezésre. Az EU támogatások Európai Bizottság általi átutalása ezen euró-számlákra történik
a) Phare esetében előleg-átutalás (első előleg-átutalás), részletekben történő átutalás (további előleg-átutalás) és végső elszámolás (az utolsó előleg-átutalás után),
b) SAPARD esetében bankszámlára történő átutalás (a továbbiakban: előleg-átutalás), időközi átutalás, soron kívüli átutalás és végső elszámolás,
c) ISPA esetében előleg-átutalás, időközi átutalás és végső elszámolás formájában.
Az Európai Bizottság általi előleg-átutalással összefüggő feladatok Phare esetében
23. § (1) A Nemzeti Alap az alábbi feltételek együttes megléte esetén állítja össze az első előlegigénylést; mely előleg összege a Pénzügyi Megállapodásban meghatározott éves keret maximum 20%-át teheti ki:
a) a Nemzeti Programengedélyező a Pénzügyi Megállapodásban meghatározott valamennyi Végrehajtó Szervezet Programengedélyezőjét kinevezte,
c) az adott Pénzügyi Megállapodásra vonatkozó valamennyi euró-számlát megnyitották a Magyar Államkincstárban.
Az Európai Bizottság általi előleg-átutalással összefüggő feladatok SAPARD esetében
24. § (1) Az Európai Bizottság által átutalandó előleg összege az első éves Pénzügyi Megállapodásban meghatározott keretnek legfeljebb 49%-a. Az előlegnek a Nemzeti Alap euró-számlájára történő átutalásához az alábbi feltételek együttes teljesülése szükséges:
a) a SAPARD Hivatal akkreditációja,
b) a SAPARD Terv, a Többéves Pénzügyi Megállapodás és az első Éves Pénzügyi Megállapodás aláírása.
(2) A SAPARD Hivatal köteles megküldeni az első időközi átutalás igénylést az előleg-átutalás napjától számított 17 hónapon belül a Nemzeti Programengedélyezőnek. Amennyiben a SAPARD Hivatal nem tesz eleget ezen kötelezettségének, a Nemzeti Programengedélyező köteles az előleg teljes összegét vagy egy részét az előleg-átutalás napjától számított 18 hónapon belül az Európai Bizottságának visszautalni. Az előleg visszautalandó összegét az Európai Bizottság állapítja meg az átutalt elismerhető költségek alapján.
(3) Amennyiben az Európai Bizottság kevesebbet utal át a Nemzeti Alap euró-számlájára, mint az első éves Pénzügyi Megállapodásban meghatározott keret 49%-a, a Nemzeti Programengedélyező kérelmet terjeszthet elő az Európai Bizottság felé további előleg átutalása érdekében, a megadott 49%-os határon belül a kedvezményezettek által a SAPARD Hivatalnak benyújtott ráfordításokra vonatkozó nyilatkozatai alapján.
Az Európai Bizottság általi előleg-átutalással összefüggő feladatok ISPA esetében
25. § Az Európai Bizottság által kifizetendő első előleg az elfogadott projekt teljes összegének maximum 20%-a. Az előlegnek a Nemzeti Alap euró-számlájára történő átutalásához az alábbi feltételek teljesülése szükséges:
a) az előleg legfeljebb felét kitevő első részlet átutalásának előfeltétele a Pénzügyi Megállapodásnak az Európai Bizottság és a Nemzeti Programengedélyező által történő aláírása,
b) az előleg fennmaradó részlete átutalásának előfeltétele a beszállítói szerződés aláírása.
26. § (1) Az általános szabálytól való eltérést a projektre vonatkozó Pénzügyi Megállapodásban Európai Bizottsági határozattal kell jóváhagyni.
(2) A Végrehajtó Szervezet köteles megküldeni az első időközi átutalás igénylést az előleg-átutalás napjától számított 11 hónapon belül a Nemzeti Programengedélyezőnek. Amennyiben a Végrehajtó Szervezet nem tesz eleget ezen kötelezettségének, a Nemzeti Programengedélyező köteles az előleg teljes összegét vagy egy részét az előleg-átutalás napjától számított 12 hónapon belül az Európai Bizottságnak visszautalni. Az előleg visszautalandó összegét az Európai Bizottság állapítja meg a átutalt elismerhető költségek alapján.
A részletekben történő átutalás (további előleg-átutalás) igénylés rendje Phare esetében
27. § (1) Általános szabályként a részletekben történő átutalás összege nem haladhatja meg a Pénzügyi Megállapodásban meghatározott éves keret 20%-át.
(2) A további előlegigénylések előfeltétele, hogy a Nemzeti Alap által a KPSZE-nek és a Végrehajtó Szervezeteknek az adott Pénzügyi Megállapodás végrehajtására nyitott euró- számláján elhelyezett összegek együttesen ne haladják meg a program Pénzügyi Megállapodásban meghatározott éves keret 10%-át.
(3) A további előlegigényléshez a Nemzeti Programengedélyezőnek csatolnia kell:
a) a szerződött és felhasznált összegekről szóló kifizetési nyilatkozatot programok és alprogramok szerinti bontásban,
b) a pénzügyi nyilvántartás (Perseus) szerződéseket és kifizetéseket tartalmazó jelentéseit,
c) a banki tranzakciókra vonatkozó jelentéseket,
d) az előrehaladási jelentéseket, és
e) nyilatkozatot arról, hogy az információk helyesek, a Phare program megvalósítása kielégítő ütemben halad a Pénzügyi Megállapodásban rögzített célok szerint.
(4) A Nemzeti Alap és a Nemzeti Programengedélyező felelős a pénzügyi műveletek helyességéért és megfelelő információkkal való alátámasztottságáért.
Az időközi átutalás igénylés rendje az SAPARD esetében
28. § (1) A SAPARD Hivatal negyedévenként összeállítja és legkésőbb az adott negyedév végét követő 20. napig eljuttatja a Nemzeti Alapnak az időközi átutalás igénylést. A Nemzeti Programengedélyező a tárgyév negyedévének utolsó hónapja folyamán megküldi az időközi átutalás igénylést az Európai Bizottságnak.
(2) A SAPARD Hivatal soron kívüli átutalás igénylést juttathat el a Nemzeti Alapnak, amennyiben igazolható annak kockázata, hogy a Nemzeti Alap által kezelt SAPARD euró-számla egyenlege nem fogja fedezni a támogatás igényléseket.
Az időközi átutalás igénylés rendje ISPA esetében
29. § (1) Általános szabályként a Nemzeti Programengedélyezőnek a Végrehajtó Szervezetek által összeállított időközi átutalási igénylést évente háromszor – március 1-jéig, július 1-jéig és legkésőbb november 1-jéig – kell benyújtani az Európai Bizottság elé. A Végrehajtó Szervezetek kötelesek legkésőbb 15 nappal korábban – február 15-éig, június 15-éig és október 15-éig – időközi átutalási igénylést előterjeszteni a Nemzeti Programengedélyezőnek.
(2) A részletek átutalásának Európai Bizottság általi teljesítéséhez a Nemzeti Programengedélyezőnek az alábbiakat tartalmazó időközi átutalási igénylést kell az Európai Bizottságnál benyújtania:
a) a projekt Pénzügyi Megállapodásban foglaltak szerinti megvalósulása,
b) a felügyelő hatóságok észrevételei,
c) a felmerült problémák és az azokat korrigáló intézkedések,
d) az eredeti pénzügyi tervektől való eltérések.
A végső elszámolás rendje Phare esetében
30. § A végső átutalás határidejének lejártakor a Nemzeti Programengedélyező végső nyilatkozatot készít, amely a háttér-dokumentációval és banki egyenlegekkel együtt kimutatja a leszerződött és átutalt összegeket. A Nemzeti Programengedélyező intézkedik a fennmaradó egyenleg Európai Bizottságnak való visszautalásáról.
A végső átutalás igénylés rendje SAPARD esetében
31. § Az Európai Bizottság által a végső számla-elszámolási döntésére és végső támogatás-visszautalási döntésére, valamint ezen döntések alapján a végső átutalásra – mely a SAPARD programra nyújtott támogatás 5%-a – a következő feltételek együttes megléte esetén kerülhet sor:
a) a SAPARD Hivatal – az utolsó Éves Pénzügyi Megállapodásban meghatározott átutalási határidőtől számított 6 hónapon belül – elkészíti és a Nemzeti Programengedélyezőnek benyújtja az adott, utolsó negyedévre vonatkozó időközi átutalás igénylés formai követelményeinek megfelelő végső átutalás igényléseket,
b) a SAPARD Többéves Pénzügyi Megállapodás B Mellékletének 8. cikkelye szerinti végső végrehajtási jelentést a SAPARD Hivatal elkészítette és továbbította a Nemzeti Programengedélyezőn keresztül az Európai Bizottságnak.
A végső átutalás igénylés rendje ISPA esetében
32. § (1) A Végrehajtó Szervezet az adott projekt befejezésétől számított öt hónapon belül megküldi a zárójelentést a Nemzeti Programengedélyezőnek. A zárójelentés az adott projektre vonatkozó Pénzügyi Megállapodásban meghatározott dokumentumokat tartalmazza. A Nemzeti Programengedélyező – az adott projekt befejezését követő 6 hónapon belül – továbbítja a zárójelentést az Európai Bizottság részére.
(2) Amennyiben a Nemzeti Programengedélyező nem küldi meg a zárójelentést az Európai Bizottságnak a munkák befejezésétől számított hat hónapon belül, akkor a projektre nyújtott támogatás utolsó részlete – 20%-a – törlésre kerül.
A PÉNZÜGYI LEBONYOLÍTÁS RENDJE
Pénzügyi lebonyolítás Phare esetében
(2) A Phare programokkal kapcsolatos EU támogatások Végrehajtó Szervezetek felé történő átutalásáról a Nemzeti Alap gondoskodik a Végrehajtó Szervezetek által benyújtott előlegigénylés jóváhagyását követően.
(3) A Phare támogatásból a KPSZE közreműködésével megvalósuló programok esetében a KPSZE ellátja az Európai Unió illetékes szervével kötött megállapodás alapján a Phare intézményfejlesztési programok, valamint az Európai Unióval egyeztetett egyéb programok tendereztetési, szerződéskötési, nyilvántartási és egyéb pénzügyi adminisztrációs feladatait. A Szakmai Programengedélyező részt vesz a szerződések megkötésében. A KPSZE és az Szakmai Programengedélyező által aláírt szerződésekről a Szakmai Programengedélyező köteles a fejezet felügyeletét ellátó szervet a szerződés egy másolati példányának megküldésével tájékoztatni.
(4) A fejezet felügyeletét ellátó szerv a (3) bekezdésben meghatározott programokra vonatkozó, a Magyar Államkincstárhoz benyújtandó okmányokban köteles rendelkezni a KPSZE (5) bekezdésében foglalt jogosultságáról a programok lebonyolítási feladataiban való közreműködés érdekében.
(5) A KPSZE közreműködésével megvalósuló programok terhére beérkezett számla másolatát a Szakmai Programengedélyező hitelesíti és teljesítésigazolási záradékkal látja el, elkészíti a forintfizetési megbízás(oka)t, valamint az átutalási megbízás kiegészítő szelvény(eke)t, és továbbítja azokat a KPSZE részére. A KPSZE ezt követően elkészíti a devizafizetési megbízás(oka)t és a kapcsolódó bizonylatokkal együtt a Magyar Államkincstár részére teljesítésre megküldi.
(6) A KPSZE a (3) bekezdésben meghatározott programokról és azok teljesítéséről nyilvántartást vezet.
(7) A KPSZE közreműködésével megvalósuló Phare programok részletes eljárási rendjét e rendelet 1. számú melléklete tartalmazza.
Pénzügyi lebonyolítás SAPARD esetében
34. § (1) A SAPARD program pénzügyi lebonyolítására a Többéves Pénzügyi Megállapodás és a hazai pályázatos támogatások lebonyolítására vonatkozó előírások az irányadók, figyelembe véve az államháztartás működési rendjéről szóló, többször módosított 217/1998. (XII.30.) Korm. rendelet 78–93/A. §-aiban foglalt szabályokat.
(2) A SAPARD program sajátos előírásaihoz igazodóan a SAPARD program Magyar Államkincstárban történő pénzügyi lebonyolításának részletes rendjét, valamint folyamatábráit és speciális bizonylatait e rendelet 2. számú melléklete tartalmazza.
(3) A Magyar Államkincstár az érintett kereskedelmi bankokkal, amelyek a pénzügyi lebonyolítás feltételrendszerének megfelelnek – és ezáltal elláthatják a végső kedvezményezettek számlavezetői és a végső kifizetői feladatait – megállapodást köt a támogatások folyósításával összefüggő (adatszolgáltatási, ellenőrzési, igazolási, visszafizetési stb.) kötelmeikről.
(4) A SAPARD Hivatal támogatási szerződést köt a végső kedvezményezettel. A támogatási szerződés megkötésével összefüggő részletes feltételeket (köztartozás-igazolás, biztosítékok, jogosulatlanul igénybe vett támogatások), valamint annak tartalmát külön FVM rendelet, valamint a pályázati kiírás tartalmazza. A kifizetések a végső kedvezményezettek részére történnek.
Pénzügyi lebonyolítás ISPA esetében
35. § (1) Az ISPA program pénzügyi lebonyolítására az államháztartás működési rendjéről szóló, többször módosított 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet 70–77. §-aiban foglalt hazai központi beruházások finanszírozására és lebonyolítására vonatkozó előírások az irányadók.
(2) Az ISPA program sajátos előírásaihoz igazodóan a Magyar Államkincstárban történő pénzügyi lebonyolítás részletes rendjét, valamint folyamatábráit és speciális bizonylatait e rendelet 3. számú melléklete tartalmazza.
(3) A Végrehajtó Szervezetek támogatási szerződést kötnek a végső kedvezményezettekkel. A támogatási szerződés megkötésével összefüggő részletes feltételeket (köztartozás-igazolás, biztosítékok, jogosulatlanul igénybe vett támogatások) a Végrehajtó Szervezetek állapítják meg.
(4) A kifizetések közvetlenül a beszállítók javára történnek.
36. § (1) A programok lebonyolításában részt vevő szervezetek kötelesek számviteli rendjüket a hazai jogszabályok szerint kialakítani úgy, hogy egyben eleget tegyenek a pénzügyi megállapodásokban előirt beszámolási, ellenőrzési kötelezettségeknek is.
(2) A előcsatlakozási eszközök fejezeti költségvetési és könyvviteli elszámolási rendjét e rendelet 4. számú melléklete tartalmazza.
VI. Fejezet
37. § (1) A lebonyolító szervezet köteles a tervezés során kialakítani az ellenőrzési nyomvonalat és azt folyamatosan karbantartani.
(2) A lebonyolító szervezet a program indítása előtt köteles megküldeni az ellenőrzési nyomvonalról szóló dokumentumot a felügyeleti ellenőrzési szervének, valamint a Kormányzati Ellenőrzési Hivatalnak (a továbbiakban: KEHI), az Állami Számvevőszéknek (a továbbiakban: ÁSZ), valamint a Nemzeti Programengedélyezőnek.
38. § A lebonyolító szervezet köteles az adott szervezeten belül önálló szervezeti egységként függetlenített belső ellenőrzési egységet létrehozni.
39. § (1) A lebonyolító szervezet köteles ellenőrzési tervet készíteni, amely tartalmazza az ellenőrzés célját, módszertanát, valamint az ehhez szükséges eszközrendszert, különös tekintettel a humán erőforrásokra.
(2) A tervet köteles előzetesen egyeztetni a felügyeleti ellenőrzési szervével, a KEHI-vel, az ÁSZ-szal, valamint a Nemzeti Programengedélyezővel, majd az egyeztetett tervet részükre megküldeni. SAPARD esetében a SAPARD Hivatal az éves ellenőrzési tervét a Nemzeti Programengedélyező rendelkezésére bocsátja.
40. § A lebonyolító szervezet köteles olyan számviteli és ügyviteli rendszert kialakítani, amely biztosítja az ellenőrök számára a vizsgálati és elemzési eljárások végrehajtását.
41. § Az ellenőr az ellenőrzés során csak a programmal kapcsolatos adatok, információk vizsgálatára jogosult, olyan ütemezésben, mely nem akadályozza a program lebonyolítását.
42. § Az ellenőrzés lebonyolításának részletes szabályait a központi, társadalombiztosítási és a köztestületi költségvetési szervek kormányzati, felügyeleti, valamint belső költségvetési ellenőrzéséről szóló 15/1999. (II. 5.) Korm. rendelet, a Kormányzati Ellenőrzési Hivatal felügyeletéről, feladat- és hatásköréről szóló 61/1999. (IV. 21.) Korm. rendelet, valamint az egyes társfinanszírozást szolgáló célelőirányzatokra vonatkozó jogszabályok tartalmazzák az alábbi eltérésekkel:
a) az Európai Bizottság, valamint az Európai Számvevőszék által megbízott ellenőr a kétoldalú megállapodásokban foglaltak szerint jár el,
b) az előcsatlakozási alapok ellenőrzésében részt vevő hazai ellenőrzési szerv jelentését felügyeleti szervén vagy megbízóján kívül megküldi a KEHI-nek és az ÁSZ-nak.
43. § Az Európai Bizottság vagy az Európai Számvevőszék által megbízott ellenőr regisztrálását szükség szerint a Pénzügyminisztérium végzi.
44. § Amennyiben az Igazoló Szerv hiánypótlásra szólítja fel a SAPARD Hivatalt, vagy megtagadja az igazolást, a fejezet felügyeletét ellátó miniszter köteles vizsgálatot elrendelni a személyi felelősség megállapítása érdekében.
45. § A lebonyolító szervezet az ellenőrzések során bevonhat a program jellege szerinti szakmai tanácsadót vagy ellenőrt.
46. § (1) A több fejezet által felügyelt illetve társfinanszírozott programok esetén, az ellenőrzést az adott programért elsősorban felelős tárca irányítja.
(2) A Nemzeti Alap előzetes ellenőrzéseket végezhet. A Nemzeti Programengedélyező a jelentések alapján megtagadhatja a átutalási igénylések továbbítását az Európai Bizottság felé.
47. § A Magyar Államkincstár a program lebonyolítása során a kifizetéseket megelőzően előzetes ellenőrzést végez, és köteles megtagadni a folyósítást, amennyiben
a) az adott programhoz nem biztosított a pénzügyi fedezet, illetve a pénzügyi garancia,
b) a bizonylatok nem felelnek meg a hazai pénzügyi és számviteli jogszabályokban rögzített alaki és tartalmi követelményeknek.
48. § A pályázati kiírásnak és a támogatási szerződésnek megfelelő részletezettséggel tartalmaznia kell az ellenőrzés tűrési kötelezettséget, és annak megtagadása esetére a szankciókat is.
49. § A támogatási szerződésekben a hazai jogszabályoktól eltérő dokumentációs és megőrzési kötelezettséget, ennek szankcióival együtt szintén ki kell kötni.
VII. Fejezet
SZABÁLYTALANSÁGOK KEZELÉSE
50. § A Nemzeti Programengedélyező köteles gondoskodni arról, hogy a tranzakciók megfelelően megvalósuljanak, valamint arról, hogy szabálytalanság vagy gondatlanság esetén visszatérülésre kerüljön a támogatás összege.
51. § Minden negyedévet követő két hónapon belül a Nemzeti Programengedélyező köteles informálni az Európai Bizottságot a megtett intézkedésekről, illetőleg az ennek érdekében folyó államigazgatási, bírói eljárás állásáról.
52. § A pályázatokban és a támogatási szerződésben jelezni kell, illetve ki kell kötni szabálytalanság illetve eltérés esetén az azonnali inkasszó lehetőségét.
53. § A végső kedvezményezett köteles belső szabályozásában és szerződéseiben a személyi és anyagi felelősséget meghatározni.
54. § (1) A program lebonyolítása során tapasztalt szabálytalanság vagy rendeltetéstől eltérő felhasználás esetén a végrehajtó szervezet vezetője azonnal köteles tájékoztatni a Nemzeti Programengedélyezőt és egyben intézkedni
a) a programok előírásai szerinti, illetve a szabályszerű lebonyolítás érdekében szükséges korrekciókról,
b) a személyi felelősség megállapításáról,
c) a szabálytalansággal érintett összegnek a szabálytalanság felfedezésétől számított két hónapon belüli visszafizetéséről.
(2) A Nemzeti Programengedélyező jogosult bármikor információt kérni a lebonyolító szervektől az EU támogatás felhasználásával kapcsolatban. A lebonyolító szervezetek kötelesek megadni ezen információt a Nemzeti Programengedélyezőnek.
55. § (1) Szabálytalanság esetén alkalmazandó szankciók:
a) a folyósítás felfüggesztése,
b) a támogatási szerződés felmondása és az összeg visszafizetése,
c) a támogatási rendszerből történő kizárás
d) a büntető- és polgári jogi eljárások alkalmazása.
(3) Az (1) bekezdés d) pontjában foglalt szankciókat a lebonyolító szervezetek kezdeményezik az illetékes hatóságoknál, illetve bíróságokon.
(4) Az (1) bekezdés a)–c) pontjában foglalt szankciók alkalmazása esetén a szankcióval érintettek felülvizsgálati kérelemmel élhetnek a szankciót foganatosító felügyeleti szervénél.
56. § A Magyar Államkincstárban működő Országos Támogatási és Monitoring Rendszer, a végrehajtó szervezetek adatszolgáltatása alapján nyilvántartja a támogatás visszafizetési kötelezettségeket és az alkalmazott egyéb szankciókat is.
Elismerhető költségek Phare esetében
57. § (1) A Phare program esetében az Európai Bizottság és a Kormány által évente aláírt Pénzügyi Megállapodásban meghatározott programok támogathatók az ott megjelölt összegben a jóváhagyott szerződések és költség előirányzatok alapján.
(2) Adók, vámok és import illetékek nem finanszírozhatók Phare segélyből.
Elismerhető költségek SAPARD esetében
58. § (1) Az elismerhető költségeket külön jogszabály tartalmazza.
(2) A nem elismerhető költségeket a SAPARD Többéves Pénzügyi Megállapodás B Mellékletének 4 cikkelye tartalmazza.
Elismerhető költségek ISPA esetében
59. § Amennyiben a támogatási szerződés másképp nem rendelkezik a Pénzügyi Megállapodások tartalmazzák az elismerhető költségeket.
VIII. Fejezet
60. § E rendelet 2001. január 1-jén lép hatályba.
Orbán Viktor s. k.,
miniszterelnök
1. számú melléklet a 255/2000. (XII. 25.) Korm. rendelethez
A Központi Pénzügyi és Szerződéskötő Egység (KPSZE) közreműködésével megvalósuló PHARE-programok pénzügyi lebonyolítási rendje
1. A Kincstár Programfinanszírozási Főosztálya Feladatfinanszírozási Szerződést köt a fejezet felügyeletét ellátó költségvetési szervvel (a továbbiakban: fejezet Költségvetési Osztály).
2. A fejezet Költségvetési Osztálya, amennyiben a Program szerepel a Korm. rendelet 7. számú mellékletét képező összehangolásban érintett kapcsolódó előirányzatok között adatlapot nyújt be a támogatási döntésről a Kincstár Pályázatos Támogatási és Szabályozási Főosztálya részére, a Korm. rendelet 85. § (2) bekezdésben foglaltak szerint. Az adatlap előkészítése (kitöltése) a fejezet belső szabályozásának megfelelően történhet a fejezeti Szakmai Programengedélyezőnél. Ebben az esetben a Szakmai Programengedélyező kitölti az adatlapot és továbbítja a fejezet Költségvetési Osztálya részére aláírásra és a Kincstár Pályázatos Támogatási és Szabályozási Főosztályára történő benyújtásra.
3. A költségvetési törvény jóváhagyását követően a finanszírozás érdekében a programokmányokat a fejezet Költségvetési Osztályának – az Európai Unió illetékes szervével kötött pénzügyi megállapodásban foglaltakkal összhangban – haladéktalanul el kell készítenie (aláírni) és 2 példányban benyújtani a Kincstár Programfinanszírozási Főosztályára.
A programokmányok (Feladatismertető és Engedélyokirat) kitöltése a fejezet belső szabályozásának megfelelően történhet a Szakmai Programengedélyezőnél. Ebben az esetben a Szakmai Programengedélyező kitölti a programokmányokat és továbbítja a fejezet Költségvetési Osztálya részére aláírásra és a Kincstár Programfinanszírozási Főosztályára történő benyújtásra.
A Feladatismertető 1.1. ,,Feladat megnevezése'' pontjában fel kell tüntetni a feladatnak az Európai Bizottsággal kötött Pénzügyi Megállapodásban meghatározott PHARE alprogram projektszámát és elnevezését is.
Az Engedélyokirat 4.2. ,,Utalványozásra jogosult személyek'' pontjában a KPSZE igazgatóját és két helyettesét is fel kell tüntetni, mint a programhoz tartozó devizaszámla feletti rendelkezési jogot gyakorlókat.
Amennyiben a Program szerepel a Korm. rendelet 7. számú mellékletét képező összehangolásban kapcsolódó előirányzatok között, a Feladatismertető 6. pontjában ,,I'' betűt kell feltüntetni. A programokmányok elkészítése során a nemzetközi támogatás forintra történő átszámítását a tárgyévre vonatkozó tervezési köriratban megadott árfolyamon kell elvégezni.
A Kincstár Programfinanszírozási Főosztálya a programokmányokat megvizsgálja, és amennyiben megfelelnek a hatályos jogszabályi előírásoknak a programazonosítóval ellátott Programokmányok visszaküldésével visszaigazolja a fejezet Költségvetési Osztálya részére.
4. A KPSZE a Szakmai Programengedélyezővel közösen írja alá a támogatási szerződést a beszállítóval a program megvalósítása érdekében. A Szakmai Programengedélyező a szerződés 5. pontban megjelölt kivonatát megküldi a fejezet Költségvetési Osztálya részére.
5. A Szakmai Programengedélyező elkészíti és a Kincstár Programfinanszírozási Főosztályára eljuttatja a mellékelt formátumú a ,,PHARE Beszerzési Szerződés'' szerződésbejelentő adatlapot. A szerződésbejelentő adatlap mellékletét képezi az eredeti szerződés Szakmai Programengedélyező által hitelesített másolata (amennyiben a szerződés terjedelmes, helyette minden azonosító adatot tartalmazó tárolási nyilatkozat) és a szerződés Szakmai Programengedélyező által hitelesített magyar nyelvű kivonata.
6. A Szakmai Programengedélyező nevére és címére benyújtott számlában szereplő szolgáltatás teljesítését a Szakmai Programengedélyező igazolja.
A számla érvényesítése, utalványozása
– a fejezet Költségvetési Osztálya feladata, amennyiben a program feletti utalványozási jogot a fejezet Költségvetési Osztálya fenntartotta magának,
– a Szakmai Programengedélyező feladata, amennyiben a program feletti utalványozási jogot az Engedélyokiratban történt rendelkezés alapján a Szakmai Programengedélyező gyakorolja.
A számla teljesítés igazolására, érvényesítésére és utalványozására a mellékelt formátumú 5 példányos bizonylatot (a továbbiakban: utalvány) kell alkalmazni.
7. A kifizetéshez szükséges bizonylatok elkészítése és a KPSZE részére történő továbbítása
– a fejezet Költségvetési Osztálya feladata, amennyiben a program feletti utalványozási jogot a fejezet Költségvetési Osztálya fenntartotta magának. Ebben az esetben a teljesítés igazolással ellátott számla hitelesített másolatát a Szakmai Programengedélyezőnek továbbítania kell a fejezet Költségvetési Osztályára.
A bizonylatok kitöltése a fejezet belső szabályozásának megfelelően történhet a Szakmai Programengedélyezőnél. Ebben az esetben a Szakmai Programengedélyező kitölti a bizonylatokat és továbbítja a fejezet Költségvetési Osztálya részére aláírásra és a KPSZE részére történő benyújtásra.
– a Szakmai Programengedélyező feladata, amennyiben a program feletti utalványozási jogot az Engedélyokiratban történt rendelkezés alapján a Szakmai Programengedélyező gyakorolja,
A KPSZE részére továbbítandó iratok:
– számla Szakmai Programengedélyező által a KPSZE-től kapott szabványpecséttel és aláírással hitelesített másolata,
– utalvány 4 példánya (Az 5 példányos utalvány 1 példánya az utalványozónál marad.),
– kizárólag devizában történő kifizetés esetén, valamint a több kiemelt előirányzatot érintő forint kifizetés esetén átutalási megbízás kiegészítő szelvény, (a továbbiakban: kiegészítő szelvény), amelyen a teljesítendő összeget devizában kell feltüntetni,
– forintban történő kifizetés esetén forint átutalási megbízás (PF1).
8. A KPSZE intézkedik a Nemzeti Alap felé arról, hogy a beérkezett számlák alapján a devizaszámlán a teljesítéshez szükséges fedezet rendelkezésre álljon.
9. A KPSZE az utalvánnyal együtt benyújtott, teljesítésigazolással ellátott számla alapján elvégzi a szükséges ellenőrzéseket, engedélyezi a deviza igénybevételét az utalványon.
Az utalvány 1 példánya a KPSZE-nél marad, 2 példányát megküldi a Szakmai Programengedélyező részére – amely az utalvány 1 példányát továbbítja a fejezeti Költségvetési Osztályra –, 1 példányt pedig a Kincstár Budapesti Fiók Devizaműveletek Osztálya (a továbbiakban: Devizaműveletek Osztálya) részére továbbít a 10. pont szerint.
A KPSZE az ellenőrzést követően kiállítja a 3 példányos devizaátutalási megbízást (K1 v. K2).
10. A KPSZE az ellenőrzést követően továbbítja a Devizaműveletek Osztályára a következő bizonylatokat:
– devizaátutalási megbízást (3 eredeti és 2 másolati példányban),
– PF1 átutalási megbízás(oka)t,
– hitelesített számla másolatot,
11. A Devizaműveletek Osztálya elvégzi a szükséges ellenőrzéseket, majd ezt követően a bizonylatokat – a devizakifizetéshez kapcsolódó kiegészítő szelvény kivételével – továbbítja a Kincstár Programfinanszírozási Főosztályára. A Devizaműveletek Osztálya a devizaátutalási megbízás 1 másolati példányát, amelyen feltünteti az átvétel igazolását, visszaküldi a KPSZE részére.
12. A Kincstár Programfinanszírozási Főosztálya elvégzi a szükséges ellenőrzéseket, majd ezt követően a 3 eredeti és 1 másolati példányos devizaátutalási megbízást visszaküldi teljesítésre a Devizaműveletek Osztályára, a többi bizonylat a Programfinanszírozási Főosztályon marad.
13. A Devizaműveletek Osztálya a devizaátutalási megbízás 3 eredeti és 1 másolati példányát teljesítésre benyújtja az MNB-hez.
Az MNB a megfelelő devizaátutalási megbízásokat teljesíti és a teljesítésről terhelési értesítőt küld a Devizaműveletek Osztálya részére.
A számla külföldi jogosult részére, devizában történő kifizetése esetén a jogosult számláján megtörténik az utalt összeg jóváírása.
Forintban, belföldi jogosult részére történő kifizetés esetén a Feladatfinanszírozási Előirányzat-felhasználási keret (a továbbiakban: FEFK) számlán megtörténik az utalt összeg jóváírása, a jóváírásról kapott értesítés alapján a Programfinanszírozási Főosztály indítja a fizetendő teljes összeg (PHARE forrás és egyéb forrás) utalását a jogosult számlája javára.
Amennyiben a számla kiegyenlítése devizában történik a Devizaműveletek Osztálya az MNB terhelési értesítője alapján a teljesítés napján érvényes deviza középárfolyamon kiszámított forint összeget feltünteti a kiegészítő szelvényen és feladást készít a Programfinanszírozási Főosztály részére annak érdekében, hogy a Kincstár feladatfinanszírozási analitikus és forint számlavezető rendszerében megjelenjen a költségvetési bevételek és kiadások teljesülése.
A Devizaműveletek Osztálya feladást készít továbbá az MNB által a devizaszámla terhére felszámított jutalékokról és költségekről is.
14. A Devizaműveletek Osztálya a devizaszámla forgalmáról számlakivonatot küld a KPSZE részére.
A KPSZE a számlakivonatot másolatban megküldi a Szakmai Programengedélyező részére.
A Szakmai Programengedélyező a számlakivonat másolatát megküldi a fejezet Költségvetési Osztálya részére. A devizaszámla forgalmának könyvelése e rendelet 4. számú mellékletében foglaltak szerint történik.
15. A FEFK számláról teljesített átutalásokról a fejezet Költségvetési Osztálya számlakivonatot, továbbá a fejezet Költségvetési Osztálya és a Szakmai Programengedélyező havonta a program teljesüléséről programfelhasználási értesítőt kap. A fejezet Költségvetési Osztálya a FEFK számlára érkező bevételeket és a számláról teljesített kiadásokat a kapott számlakivonat, utalvány és a hitelesített számlamásolat alapján a megfelelő költségvetési bevételként és kiadásként e rendelet 4. számú mellékletében foglaltak szerint könyveli. A FEFK számlakivonatot a fejezeti Költségvetési Osztály megküldi a Szakmai Programengedélyező részére.
16. A PHARE forrásokból finanszírozott külföldről történő beszerzések, az Európai Bizottság és a Magyar Köztársaság Kormánya között létrejött keretmegállapodás (1991/2. Nemzetközi Szerződés a nemzetközi gazdasági kapcsolatok miniszterétől) szerint vám- és illetékmentesek. A KPSZE a proforma számla alapján a vámmentességi kérelmet elkészíti és aláírásával igazolja, majd az igazolást az importőrnek elküldi.
17. Az ÁFA tekintetében külön jogszabályban foglaltak az irányadók.
A KPSZE közreműködésével megvalósuló PHARE-programok pénzügyi lebonyolításának egymásra épülő lépésenkénti rendjét a csatolt összefoglaló tábla tartalmazza.
PHARE Beszerzési Szerződés
|
PHARE Beszerzési Szerződés |
|
|
|
Szerződés száma:
Program/részprogram: |
HU...... |
|
|
|
Szerződéskötés időpontja:
Szerződés várható befejezése: |
../../1999
../../2000 |
|
|
|
|
Megrendelő megnevezése: |
..................................................................... |
|
|
|
|
Szállító: |
.....................................................................
..................................................................... |
|
|
|
|
Tárgy: |
..................................................................... |
|
|
|
|
Megvalósító intézmény: |
..................................................................... |
|
|
|
|
Szerződés összege: |
EUR .............. |
|
|
|
|
Kifizetések lebontása (EUR):
Tárgyévi ütemezése (2000): |
1. Előleg ― .......... ― 2000 .....
2.1. kifizetés ― .......... (Ideiglenes átvétel
elfogadását követően) 2000 ......
3. Végszámla ― ......... ― (Végleges átadást
követően) ― 2000 ......... |
|
|
|
|
A szállító bankszámla száma: |
.....................................
..................................... |
|
|
|
|
A számla címzettje: |
................................................................ |
|
|
|
|
Szerződéskötés eljárása: |
PHARE szabályok szerint |
|
|
|
|
A szerződés másolata mellékelve van (I/N):
Amennyiben nem, a Szakmai Programengedélyező tárolást igazoló aláírása: |
Bizonylat az ..................... elnevezésű támogatási programhoz
I. Szakmai teljesítés igazolása
................ számú programhoz kapcsolódó .................... által kiállított, ................. kelt, ............... számú számlában megjelölt feladat szakmai teljesítését igazolom.
Budapest, ............................
..........................
Szakmai Programengedélyező
II. A számla érvényességének igazolása
A szakmai teljesítés igazolása alapján a ...... keltű, ...... számú számla
a PHARE segély terhére ........................ EURO-val egyenértékű ...................... forint összegben.
Budapest, .............................
A fenti összeg a következő főkönyvi számlákra könyvelendő:
Budapest, ..............................
az ........évi költségvetés terhére deviza és/vagy forint átutalásáról
A mellékelt igazolt, érvényesített számla/számlamásolat alapján ........... fizetési időponttal, .................... fizetési móddal
...................... EURO (PHARE segély) ......... .........
azaz, .......................... EURO-val egyenértékű (devizanem meghatározás) pl. forint ........................ Ft (költségvetési támogatás) azaz ................ Ft .............. Ft (fizetendő áfa) azaz ............. Ft ...................... jelleggel (egyszeri/folyamatos) kifizetését a kedvezményezett részére:
......................................
......................................
a kedvezményezett megnevezése, címe, bankszámlaszáma
......................... cím/alcím/jogcímcsoport stb. terhére.
Budapest, ............................
IV. A deviza igénybevételének engedélyezése
Az I–III. pontokban foglaltakat felülvizsgálva hozzájárulok, hogy a ................... számú devizaszámláról ............... összegű deviza ellenértéket a kedvezményezett részére átutaljanak, illetve a feladatfinanszírozási számlára ................ összegű devizának megfelelő forintösszeget átvezessenek.
Budapest, ..................
KPSZE részéről az utalvány és mellékletei átvételének igazolása:
Átvevő: .................
Dátum: ..................
KPSZE által bonyolított PHARE programok kifizetési rendje (forintban)
1. Finanszírozási Szerződés kötése a fejezet Költségvetési Osztályával
MÁK Programfin. Főosztály | Finanszírozási Szerződés
2. OTMR adatlap benyújtása a Kincstár Pályázatos Támogatások Főosztálya részére
Fejezet Költségvetési Osztály | OTMR adatlap
3. Programokmányok elkészítése és benyújtása a MÁK Programfinanszírozási Főosztályára
Fejezet Költségvetési Osztály | Programism., Részpr. engedélyokirat
4. Programokmányok megvizsgálása, visszaigazolása a fejezet Költségvetési Osztálya részére
MÁK Programfin. Főosztály | Programism., Részpr. engedélyokirat
5. Szerződéskötés a szolgáltatóval
KPSZE Szakmai Programengedélyezővel közösen | szerződés
6. Szolgáltatóval kötött szerződés kivonatának megküldése a fejezet Költségvetési Osztály részére
Szakmai Programengedélyező | szerződéskivonat
7. Szerződésbejelentő elkészítése és a szerződéssel együtt megküldése a MÁK Programfin. Főo. részére
Szakmai Programengedélyező | szerződésbejelentő, szerződés, szerződés magyar nyelvű kivonata
8. Szállítói számla fogadása, teljesítés igazolása
Szakmai Programengedélyező | számla, Utalvány
9. A számla érvényesítése, utalványozása
Szakmai programengedélyező vagy a fejezet Költségvetési Osztály | Utalvány
10. A kifizetéshez szükséges bizonylatok elkészítése és a KPSZE részére történő továbbítása
Szakmai Programengedélyező vagy a fejezet Költségvetési Osztály | hitelesített számlamásolat, utalvány, kiegészítő szelvény, PF1 átutalási megbízás
11. A teljesítéshez szükséges fedezet devizaszámlán való rendelkezésre állásának biztosítása
KPSZE | Előlegigénylés Nemzeti Alaptól
12. Utalvány 2 példányának visszaküldése az Szakmai Programengedélyező részére, amely az utalvány 1 példányát továbbítja a fejezet Költségvetési Osztály részére
13. Ellenőrzés, deviza igénybevételének engedélyezése, K1 vagy K2 devizaátutalási megbízás kiállítása, és a kifizetési bizonylatok továbbítása a MÁK Devizaműveletek Osztályára
KPSZE | K1 vagy K2, hitelesített számlamásolat, utalvány, kieg. szelvény, PF1 átutalási megbízás
14. Ellenőrzés és a fizetési bizonylatok megküldése a MÁK Programfinanszírozási Főosztályra
MÁK Devizaműveletek Osztály | K1 vagy K2, számlamásolat, utalvány, kiegészítő szelvény, PF1 átutalási megbízás
15. Ellenőrzés, a devizaátutalási megbízás visszaküldése és továbbítása a MÁK Devizaműv. Osztályra
MÁK Programfinanszírozási Főosztály | K1 vagy K2 bizonylat
16. Devizaátutalási megbízás benyújtása az MNB-hez
MÁK Devizaműveletek Osztály | K1 vagy K2 bizonylat
17. Teljesítés, terhelési értesítő megküldése MÁK Devizaműv. Osztálynak
18. A PEFK számla jóváírásáról kapott értesítés alapján a MÁK Programfinanszírozási Főosztály indítja a PF1 átutalási megbízáson szereplő összeg átutalását a jogosult részére
MÁK Programfinanszírozási Főosztály | PF1 átutalási megbízás
19. MNB által a devizaszámla terhére felszámított jutalékokról, költségekről bizonylat küldése a Programfinanszírozási Főosztály részére
MÁK Devizaműveletek Osztály | MNB terhelési értesítő másolat
20. Devizaszámla forgalmáról számlakivonat megküldése KPSZE részére
MÁK Devizaműveletek Osztály | számlakivonat
21. A számlakivonat másolatának megküldése Szakmai Programengedélyező részére
KPSZE | számlakivonat másolat
22. A számlakivonat másolatának megküldése a fejezet Költségvetés Osztály részére
Szakmai Programengedélyező | számlakivonat másolat
23. Devizaszámla forgalmának könyvelése
24. A PEFK számla forgalmának számlakivonat küldése a fejezet Költségvetési Osztályára
MÁK | PEFK számla kivonat
25. PEFK számlakivonat alapján a költségvetési bevételek és kiadások könyvelése
Fejezet Költségvetési Osztály | számlakivonat
26. PEFK számlakivonat másolat megküldése az Szakmai Programengedélyező részére
Fejezet Költségvetési Osztály | PEFK számla kivonat
KPSZE által bonyolított PHARE programok kifizetési rendje (devizában)
1. Finanszírozási Szerződés kötése a fejezet Költségvetési Osztályával
MÁK Programfin. Főosztály | Finanszírozási Szerződés
2. OTMR adatlap benyújtása a Kincstár Pályázatos Támogatások Főosztálya részére
Fejezet Költségvetési Osztály | OTMR adatlap
3. Programokmányok elkészítése és benyújtása a MÁK Programfinanszírozási Főosztályára
Fejezet Költségvetési Osztály | Programism., Részpr. engedélyokirat
4. Programokmányok megvizsgálása, visszaigazolása a fejezet Költségvetési Osztálya részére
MÁK Programfin. Főosztály | Programism., Részpr. engedélyokirat
5. Szerződéskötés a szolgáltatóval
KPSZE Szakmai Programengedélyezővel közösen | szerződés
6. Szolgáltatóval kötött szerződés kivonatának megküldése a fejezet Költségvetési Osztály részére
Szakmai Programengedélyező | szerződéskivonat
7. Szerződésbejelentő elkészítése és a szerződéssel együtt megküldése a MÁK Programfin. Főosztály részére
Szakmai Programengedélyező | szerződésbejelentő, szerződés, szerződés magyar nyelvű kivonata
8. Szállítói számla fogadása, teljesítés igazolása
Szakmai Programengedélyező | számla, Utalvány
9. A számla érvényesítése, utalványozása
Szakmai Programengedélyező vagy a fejezet Költségvetési Osztály | Utalvány
10. A kifizetéshez szükséges bizonylatok elkészítése és a KPSZE részére történő továbbítása
Szakmai Programengedélyező vagy a fejezet Költségvetési Osztály | hitelesített számlamásolat, utalvány, kiegészítő szelvény
11. A teljesítéshez szükséges fedezet devizaszámlán való rendelkezésre állásának biztosítása
KPSZE | Előlegigénylés Nemzeti Alaptól
12. Utalvány 2 példányának visszaküldése az Szakmai Programengedélyező részére, amely az utalvány 1 példányát továbbítja a fejezet Költségvetési Osztály részére
13. Ellenőrzés, deviza igénybevételének engedélyezése, K1 vagy K2 devizaátutalási megbízás kiállítása, és a kifizetési bizonylatok továbbítása a MÁK Devizaműveletek Osztályára
KPSZE | K1 vagy K2 hitelesített számlamásolat, utalvány, kieg. szelvény
14. Ellenőrzés és a fizetési bizonylatok – kiegészítő szelvény kivételével – megküldése a MÁK Programfinanszírozási Főosztályra
MÁK Devizaműveletek Osztály | K1 vagy K2, számlamásolat, utalvány
15. Ellenőrzés, a devizaátutalási megbízás visszaküldése és továbbítása a MÁK Devizaműv. Osztályra
MÁK Programfinanszírozási Főosztály | K1 vagy K2 bizonylat
16. Devizaátutalási megbízás benyújtása az MNB-hez
MÁK Devizaműveletek Osztály | K1 vagy K2 bizonylat
18. Teljesítés, terhelési értesítő megküldése MÁK Devizaműv. Osztálynak
19. Az MNB terhelési értesítője alapján a forint összeg feltüntetése a kiegészítő szelvényen és pénzforgalom nélküli feladás készítése a Programfinanszírozási Főosztály részére
MÁK Devizaműveletek Osztály | kieg. szelvény
20. MNB által a devizaszámla terhére felszámított jutalékokról, költségekről bizonylat küldése a Programfinanszírozási Főosztály részére
MÁK Devizaműveletek Osztály | kieg.szelv.
21. Devizaszámla forgalmáról számlakivonat megküldése KPSZE részére
MÁK Devizaműveletek Osztály | számlakivonat
22. A számlakivonat másolatának megküldése Szakmai Programengedélyező részére
KPSZE | számlakivonat másolat
23. A számlakivonat másolatának megküldése a Fejezeti Költségvetés Osztály részére
Szakmai Programengedélyező | számlakivonat másolat
24. Devizaszámla forgalmának könyvelése
25. A PEFK számlán pénzforgalom nélküli tételként megjelenő forgalomról számlakivonat küldése a fejezet Költségvetési Osztályára
MÁK | PEFK számla kivonat
26. PEFK számlakivonat alapján a költségvetési bevételek és kiadások könyvelése
Fejezet Költségvetési Osztály | számlakivonat
27. PEFK számlakivonat másolat megküldése az Szakmai Programengedélyező részére
Fejezet Költségvetési Osztály | PEFK számla kivonat
2. számú melléklet a 255/2000 (XII. 25.) Korm. rendelethez
A SAPARD program pénzügyi lebonyolítási rendje a Magyar Államkincstárban
A SAPARD program pénzügyi lebonyolítása a hazai pályázatos támogatások lebonyolításánál alkalmazott rendszer szerint valósul meg. A pénzügyi lebonyolítás három számlán történik, melyből kettő alapvetően a források biztosítására, a harmadik pedig a források összevezetésére és a tényleges kifizetések lebonyolítására szolgál. Ezen struktúrának biztosítania kell a pénzforgalom, az igénybe vett források átláthatóságát, valamint ezek összekapcsolódása révén a kedvezményezettek felé az egységes pénzforgalmi lebonyolítást.
I. A lebonyolításhoz kapcsolódó számlák
és szervezetek
A lebonyolításra szolgáló számlák megnyitása a pénzforgalomról szóló MNB rendelkezés, a 36/1999. (XII. 27.) PM rendelet és a Kincstár belső szabályzatai előírásának megfelelően történik. A pénzügyi lebonyolításra szolgáló számlák vezetésével kapcsolatos költségek elszámolása közvetlenül az MNB terhelése alapján a Központi költségvetés terhére történik a Pénzügyminisztérium fejezet 17. Egyéb költségvetési kiadások, 1. Vegyes kiadások cím terhére.
A Nemzeti Programengedélyező intézkedésére a Nemzeti Alap részére euró számlát nyit a Magyar Államkincstár Budapesti Igazgatóság Devizaműveletek Osztálya (a továbbiakban: DMO) a SAPARD támogatás fogadására és kezelésére.
Számla neve: SAPARD euró számla
Számlavezető: Magyar Államkincstár Budapesti Igazgatóság Devizaműveletek Osztálya (DMO)
Számlatulajdonos: Magyar Államkincstár Nemzeti Alap
Rendelkezők: Nemzeti Programengedélyező, illetve helyettesei, Nemzeti Alap felhatalmazott munkatársai
Számla típusa: pénzforgalmi számla
Számla jellege: A SAPARD EU forrás fogadására és kezelésére szolgál a tényleges felhasználás idejéig.
Könyvelését (költségvetésen kívüli, idegen pénzeszközként) a Kincstár végzi.
Ezen a számlán nem kerülhetnek elszámolásra a számlavezetésével kapcsolatosan felmerült költségek (a Tanács 1268/1999/EK sz. rendelet 8. Cikk 5. pontja alapján), mivel EU forrásból ezek a költségek nem finanszírozhatók. A számlán jóváírt kamatok a SAPARD program euró bevételeit növelik.
2. Hazai társfinanszírozás számlája
A Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium (FVM) a Magyar Államkincstárban egy elkülönített fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlát nyit a SAPARD programhoz kapcsolódó nemzeti költségvetési forrás biztosítására, valamint a program teljes körű költségvetési elszámolására.
Számla neve: SAPARD fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla (SAPARD EFK)
Számlavezető: Magyar Államkincstár Budapesti Igazgatóság Társadalombiztosítási és Intézményi Számlavezető Osztálya (ISzO)
Számlatulajdonos: Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium (FVM) Költségvetési Főosztály
Rendelkezők: FVM illetékes munkatársai a keretnyitásokról és visszavezetésekről
A SAPARD Hivatal kezdeményezésére a Magyar Államkincstár SAPARD finanszírozási munkatársai a lebonyolítási számlára történő lehívásokról és a pénzforgalom nélküli átvezetésekről
Számla devizaneme: forint
Számla típusa: fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
Számla jellege: KTK és ÁHT köteles számla, a költségvetési elszámolás alapjául szolgál.
Ezen a számlán történik a társfinanszírozási előirányzat támogatási összegének finanszírozási terv szerinti megnyitása, jóváírása az FVM rendelkezése alapján.
A Magyar Államkincstár SAPARD finanszírozási munkatársai jogosultak arra, hogy a SAPARD Hivatal igénylése (utalványozása) alapján az esedékes kifizetésekhez szükséges nemzeti költségvetési rész fedezetét automatikusan átvezessék (lehívják) a SAPARD lebonyolítási számlára.
A számlára – pénzforgalom nélküli tételként, forint értékben – átvezetésre kerülnek a SAPARD lebonyolítási számláról felhasznált EU források. E források elszámolására – államháztartáson kívülről származó bevételként és kiadásként azonos összegben – a SAPARD lebonyolítási számláról történő kiutalással egyidejűleg kerül sor.
A hazai társfinanszírozás ezen számláról történő lehívásakor az összeg a számlavezető rendszerben egyidejűleg a megfelelő jogcímen kiadásként kerül elszámolásra a költségvetésben.
3. SAPARD lebonyolítási számla
A SAPARD Hivatal (SH) a SAPARD program EU és nemzeti finanszírozási részeinek fogadására, valamint a támogatások kedvezményezett részére történő egységes kifizetéséhez a Magyar Államkincstárban egy pénzforgalmi lebonyolítási számlát nyit.
Számla neve: SAPARD lebonyolítási számla
Számlavezető: Magyar Államkincstár Budapesti Igazgatóság Társadalombiztosítási és Intézményi Számlavezető Osztály (ISzO)
Számlatulajdonos: SAPARD Hivatal (SH)
Rendelkezők: SAPARD Hivatal vezetője és kijelölt munkatársai
Számla devizaneme: forint
Számla típusa: pénzforgalmi számla
Számla jellege: A teljes körű pénzügyi lebonyolításra szolgáló forint számla. A költségvetési elszámolásnak nem képezi alapját.
Erről a számláról kerül kifizetésre a kedvezményezett részére a SAPARD program keretében nyújtott támogatás teljes összege. A támogatás összege minden esetben forintban kerül kifizetésre függetlenül attól, hogy a kedvezményezett belföldi vagy külföldi természetes személy vagy szervezet.
II. A források biztosítása
Az MNB mint a Magyar Államkincstár ,,levelező'' bankja a Bizottság bankjától kapott adatok alapján (SWIFT üzenet) jóváírja az összeget a Kincstár MNB-ben vezetett deviza KESZ számláján, majd erről értesítést küld számlakivonat formájában a Kincstárnak, mint ügyfélnek.
A DMO az MNB számlakivonata alapján jóváírja az átutalást a SAPARD euró számlán, és erről számlakivonaton értesíti a számlatulajdonos Nemzeti Alapot. A számlakivonat az azonosító adatokon túl tartalmazza a jóváírt euró összeget, a könyvelési napot, az értéknapot és a Bizottság által megadott megjegyzéseket (közleményeket).
Ezt követően a Nemzeti Alap számláján rendelkezésre áll a SAPARD program finanszírozására szolgáló bizottsági hozzájárulás. A SAPARD euró számláról kifizetés közvetlenül a kedvezményezettek részére nem történhet.
Terhelési tranzakció kizárólag a SAPARD lebonyolítási számla javára történhet a Nemzeti Alap rendelkezésére.
A SAPARD Hivatal a Nemzeti Alap részére a várható kifizetésekről negyedéves prognózist készít, melyről a Nemzeti Alap az EU források lehívása alkalmával tájékoztatja az EU Bizottságot.
2. Hazai társfinanszírozás
A Kincstár nyilvántartja a Parlament által az éves (több éves) költségvetési törvényben a SAPARD programhoz kapcsolódóan jóváhagyott előirányzatokat.
Amennyiben év közben kerül sor az éves megállapodás aláírására, az FVM kezdeményezi a szükséges előirányzat-módosítást.
A nemzeti költségvetési rész biztosítása a SAPARD EFK számláról történik. Ez a számla egy fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla, melyről azonban közvetlen kifizetés a kedvezményezettek részére nem történhet.
A finanszírozási terv elkészítéséhez a SAPARD Hivatal a kötelezettségvállalások alapján negyedévente megtervezi a várható kifizetések összegét a nemzeti forrás biztosítása érdekében.
A megtervezett összegre vonatkozó szükséges keret megnyitását levélben kezdeményezi az FVM illetékes munkatársánál.
A finanszírozási tervet (EG–04 bizonylat) a számla tulajdonosa (FVM) nyújtja be a Kincstár Központi Fejezetek Főosztályára.
A negyedéves tervnek megfelelő kereteket a Kincstár havonta a hó elején nyitja meg a számlán.
Rendkívüli esetben (amennyiben ezt a kifizetések indokolják) hó közbeni pótlólagos keretnyitásra is sor kerülhet a jogszabályban rögzített eljárási rend szerint. Az EU forrás átmeneti hiánya esetében az előrehozás a program éves költségvetési támogatása erejéig történhet.
3. A források összevezetése a SAPARD lebonyolítási számlán
A kedvezményezettek (jogosultak) felé a kifizetések lebonyolításához egy SAPARD lebonyolítási számla kerül megnyitásra.
A SAPARD Hivatal igény szerint, illetve heti rendszerességgel, az erre a célra összeállított ,,SAPARD Program Támogatás Igénylés'' elnevezésű formanyomtatványon (Mintája a melléklethez csatolva) támogatást igényel a hozzá benyújtott számlák alapján.
– a Nemzeti Alaptól az EU által finanszírozott rész biztosítására és a
– a Magyar Államkincstár SAPARD finanszírozási munkatársától a költségvetésből finanszírozott rész biztosítására, illetve lehívására.
A kincstári kifizetések teljesítéséhez szükséges források
– deviza része a SAPARD euró számláról,
– a társfinanszírozási része pedig az FVM SAPARD EFK számlájáról
kerül lehívásra a SAPARD lebonyolítási számlára.
A SAPARD lebonyolítási számla alapvetően nulla egyenlegű. A jóváírások – az előírt finanszírozási arányban – mindig csak a kifizetésre váró támogatások összegének megfelelően kerülnek a számlára, és megtörténtüket követően a kifizetések azonnal indításra kerülnek. Ezáltal a számlán ezt követően egyenleg nem jelentkezik. Az EU forrás átmeneti hiánya esetében a 2. pontban foglaltak szerint az éves költségvetési támogatás nyújt fedezetet az esedékes kifizetésekre, mint felső korlát.
III. A kifizetések lebonyolítása
1. A SAPARD Hivatal a Pénzügyi Megállapodás szabályai, az általános forgalmi adóról szóló 1992. évi LXXV. törvény előírásai, valamint a SAPARD program tartalmának megfelelően ellenőrzött számlák, dokumentációk alapján indíthatja a kifizetést. Az ellenőrzött számlák alapján a kifizetések végső kedvezményezett történő indításához a SH az alábbi feladatokat látja el:
– Minden kedvezményezett részére történő kifizetéshez készít egy-egy átutalási megbízást a támogatás teljes forint összegéről, ahol a terhelendő számla a SAPARD lebonyolítási számla, az elismerendő számla pedig a végső kedvezményezett, illetve számlavezető bankja.
– Az átutalási megbízások alapján kitölti a Kincstár részére a ,,SAPARD támogatások igénylése'' formanyomtatványt. A támogatásigénylés kedvezményezettenkénti részletezésben tételesen tartalmazza a kifizetésre váró számlák adatait, a kifizetés összegét, EU és költségvetésből finanszírozott részre bontva. A fenti támogatásokon kívüli forrás tájékoztató jelleggel szerepel rajta. A lista végén összesíti kedvezményezettenként a kifizetendő támogatási összeget forrásonként megbontva és mindösszesen.
– Az összesített adatok alapján készít egy utalványt, melynek tartalmaznia kell az összes kifizetés a költségvetési elszámoláshoz és a kincstári feldolgozáshoz szükséges információkat. (Mintája a melléklethez csatolva.)
Az FVM fejezeti kezelésű előirányzatai között megtervezett SAPARD program előirányzatai felhasználásának nyomon követése az itt meghatározott költségvetési azonosító adatok alapján történik. Az előirányzat felhasználás figyelése törvényi soronként (ÁHT azonosítónként) és azon belül tranzakciós kódonként (KTK) szükséges. (Egy törvényi sor esetén az ÁHT azonosító állandó.)
Az utalványon ennek megfelelően a ,,SAPARD támogatások igénylése'' nyomtatványon forrásonként összesített utalandó forint összegeket tovább kell bontani a megfelelő törvényi sor(ok) és tranzakciós kódok szerint.
Az utalvány adatai alapján elkészíti
– a hazai társfinanszírozás lehívásához szükséges átutalási megbízást, amennyiben több ÁHT-t és/vagy KTK-t érint a lehívás, átutalási megbízás kiegészítő szelvényt állít ki az átutalási megbízás mellé,
– és az EU támogatásból származó rész bevételi és kiadási oldalon történő pénzforgalom nélküli elszámolásához szükséges átutalási megbízás kiegészítő szelvényt.
Az átutalási megbízáson a terhelendő számla a SAPARD fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla az elismerendő számla pedig a SAPARD lebonyolítási számla.
– A kedvezményezett részére történő kifizetésekhez szükséges átutalási megbízásokat, a támogatásigénylőt és az utalványt – az EU-nál és a Kincstárnál is bejelentett – SAPARD lebonyolítási számla felett rendelkezők (SH kijelölt alkalmazottai) írják cégszerűen alá és alkalmazzák az elfogadott bélyegzőlenyomatot.
– Az átutalási megbízásokat, a támogatásigénylőt, az utalványt és az átutalási megbízás kiegészítő szelvényeket a SH benyújtja a Nemzeti Alaphoz.
2. A Nemzeti Alap feladatai a pénzügyi lebonyolításban
– Számszakilag ellenőrzi a támogatások igénylését, valamint a SAPARD Hivatal informatikai rendszerében a kötelezettségvállalás meglétét és amennyiben mindent rendben talál erről értesíti az SH-t, ellenkező esetben az indok megjelölésével visszaküldi a bizonylatokat az SH részére.
– Rendelkezik a deviza számla vezetőnél (DMO) a K2 jelű deviza átutalási megbízáson a támogatás átutalásáról a SAPARD euró számláról a SAPARD lebonyolítási forint számlára. A Kincstárnál bejelentett módon aláírt K2-es nyomtatványon szerepel az átutalandó összeg forintban, a terhelendő és jóváírandó számla száma és neve, a támogatásigénylés sorszáma és a dátum. (A szükséges forint összegnek megfelelő euró átszámítása és terhelése az MNB napi vételi árfolyamán történik a tranzakció teljesítésekor.)
– A tranzakció banki költségeinek terheléséhez az I. pontban írt elszámolás érdekében megjelöli a PM Egyéb pénzügyi elszámolások számlát.
– A benyújtott SAPARD támogatások igénylése nyomtatványt, az utalványt, az átutalási megbízásokat és az átutalási megbízás kiegészítő szelvényeket átadja a Kincstár Pályázatos Támogatási és Szabályozási Főosztály munkatársának. Az utalványon a Nemzeti Alap igazolja a szükséges EU forrás biztosítására vonatkozó rendelkezésének tényét.
3. A Kincstár Budapesti Igazgatóság Devizaműveletek Osztálya feladatai
– Érkezteti a K2 deviza átutalási megbízást és intézkedik az MNB-ben vezetett deviza KESZ-ről történő átutalásról a forint KESZ-en keresztül a SAPARD lebonyolítási számlára.
– Az átutalás teljesítését követően számlakivonaton értesíti a Nemzeti Alapot, mint számlatulajdonost az átutalás (terhelés) teljesítéséről. Ez a számlakivonat az azonosító adatokon túl tartalmazza a terhelés összegét euróban, az MNB napi vételi árfolyamot, az értéknapot, a könyvelési napot, a tranzakció típusát.
4. A Kincstár Pályázatos Támogatási és Szabályozási Főosztály feladatai
– A Nemzeti Alaptól megkapott SAPARD támogatások igénylése nyomtatvány, az utalvány és az átutalási megbízások alapján ellenőrzi a kincstári OTMR informatikai rendszerében a kötelezettségvállalások meglétét.
– Benyújtja a Kincstár Budapesti Igazgatóság Társadalombiztosítási és Intézményi Számlavezető Osztályra az átutalási megbízást a nemzeti költségvetést terhelő rész átvezetésére (lehívja a társfinanszírozási forrást). Amennyiben az átutalás több ÁHT-t és/vagy KTK-t érint csatolja az SH által kiállított átutalási megbízás kiegészítő szelvényt. Az átutalási megbízáson a terhelendő számla a SAPARD EFK számla, a jóváírandó számla a SAPARD lebonyolítási számla. (Egy ÁHT és/vagy KTK esetén ezek a költségvetési azonosítók az átutalási megbízáson kerülnek feltüntetésre az előírásoknak megfelelően.)
– Mindkét forrás meglétének ellenőrzése alapján indítja az SH által megküldött és a Kincstárnál bejelentett módon aláírt átutalási megbízásokat teljesítésre az ISzO felé.
– Benyújtja az ISzO felé az EU forrásból fedezett forint összegről az SH által kiállított átutalási megbízás kiegészítő szelvényt a fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlán történő pénzforgalom nélküli átvezetéshez.
– A költségvetésből biztosított hazai forrás SAPARD lebonyolítási számlára történő átutalásának és a pénzforgalom nélküli átvezetések aláírója a SAPARD előirányzat-felhasználási keretszámla felett rendelkezési joggal bíró finanszírozási munkatárs.
5. A Kincstár Budapesti Igazgatóság Társadalombiztosítási és Intézményi Számlavezető Osztály feladatai
– A számlavezető rendszerben ellenőrzi a SAPARD euró számláról a deviza KESZ és a forint KESZ közbeiktatásával érkezett átutalást (jóváírást) a SAPARD lebonyolítási számlán.
– Érkezteti és ellenőrzi a SAPARD EFK számla terhére benyújtott átutalási megbízást (lehívást). A Kincstár számlavezető rendszerében rögzíti a tranzakciót, vagyis az átutalási megbízás összegével terheli a SAPARD EFK számlát és jóváírja a SAPARD lebonyolítási számlát. Rögzíti továbbá az ezzel kapcsolatos költségvetési elszámolási adatokat is az átutalási megbízás erre vonatkozó adatai vagy a csatolt kiegészítő szelvény alapján.
– Érkezteti, ellenőrzi és rögzíti a számlavezető rendszerben a Kincstár SAPARD finanszírozási munkatársa által benyújtott pénzforgalom nélküli megbízási tételeket (PF–1K). (Pénzforgalom nélküli tételként kerül elszámolásra a SAPARD euró számláról átutalt euró összeg forint értéke, mint bevétel teljesülés, illetve ugyanezen összegben a kedvezményezett részére a támogatás kifizetés, mint kiadás).
– Érkezteti, ellenőrzi és a számlavezető rendszerben rögzíti a SAPARD lebonyolítási számla terhére a kedvezményezettek felé indítandó átutalási megbízásokat.
– Számlakivonaton értesíti az FVM-et mint számlatulajdonost a SAPARD EFK számlán történt jóváírásokról és terhelésekről, valamint a pénzforgalom nélküli átvezetésekről.
– Számlakivonaton értesíti a SAPARD Hivatalt mint számlatulajdonost a SAPARD lebonyolítási számlán történt jóváírásokról és terhelésekről, továbbá tájékoztató jelleggel a Nemzeti Alapot.
IV. A visszafizetések lebonyolítása
A számlákon visszafizetési tételek is jelentkezhetnek az alábbiak szerint:
1. Téves utalások adódhatnak esetlegesen számlaszám vagy számlatulajdonos téves megadásából, illetve esetleges dupla indításból. Az ilyen banki gyakorlatban előforduló hibák esetén általában már banki forgalomban megtörténik a visszavezetés. A hiba kijavítása után megtörténhet stornírozás, illetve a megfelelő számlára történő indítás.
Azokban az esetekben, ahol banki úton nem vezethető vissza a téves indítás, a jogosulatlan felhasználás eljárási rendjét kell alkalmazni.
2. Az ellenőrzés által feltárt szabálytalan (jogosulatlan) felhasználás esetén a SAPARD Hivatal intézkedése szükséges a visszafizetéshez. A visszafizetést mindig a SAPARD lebonyolítási számlára kell teljesíteni. Az SH a SAPARD lebonyolítási számlára jogosulatlan felhasználásból visszaérkezett bevételeket az ISzO számlakivonata alapján megfelelő arányban a két forrás számlára stornó tételként visszavezetteti. SAPARD euró számlára visszavezetésre került tételek Bizottság számára történő visszautalásáról a Nemzeti Programengedélyező gondoskodik.
A költségvetési elszámolásban történő pénzforgalom nélküli stornírozó átvezetéshez pedig PF–1K kiegészítő szelvényt tölt ki és nyújt be a Kincstár Pályázatos Támogatási és Szabályozási Főosztály részére.
3. Amennyiben a SAPARD Hivatal visszafizetésre vonatkozó intézkedése eredménytelennek bizonyul, a szabálytalanul felhasznált összeg SAPARD euró számla javára történő visszafizetéséről az FVM köteles gondoskodni. A később behajtott – a lebonyolítási számlára érkező – ilyen tartozásokat az FVM javára az SH megtéríti.
V. Árfolyamváltozás elszámolása
A SAPARD program lebonyolítására az EU Bizottság euróban folyósítja a támogatást, a központi költségvetésben azonban az előirányzatok forintban szerepelnek.
Az EU felé az elszámolásokban az EU által meghatározott árfolyamon kell szerepeltetni a kifizetéseket. Az esetlegesen felmerült árfolyamkülönbezet elszámolása a fejezet feladata.
Árfolyamkülönbözet merülhet fel a szabálytalan felhasználás miatti visszafizetések esetében. A kedvezményezettel kötött támogatási szerződésben rögzíteni kell, hogy a SAPARD Hivatal visszafizetésre vonatkozó intézkedésében meghatározott összeget köteles visszafizetni a kedvezményezett. Az Hivatalnak az összeg meghatározása során figyelembe kell venni az árfolyamváltozásokat.
VI. Általános forgalmi adó elszámolása
Az ÁFA tekintetében külön jogszabályban foglaltak az irányadók.
VII. Információ szolgáltatás a számszaki végrehajtásról
– A Nemzeti Alap a Kincstár Budapesti Igazgatóság Devizaműveletek Osztálya számlakivonata alapján kap értesítést az euró felhasználásról, a SAPARD lebonyolítási számlakivonat másolata alapján pedig arról, hogy az összeg a végleges felhasználóhoz került, illetve arról, hogy a társfinanszírozás megtörtént.
– Az FVM a SAPARD EFK számlakivonata alapján könyveli az előirányzatok teljesülését, felhasználását. A költségvetés szempontjából az Áht. vonatkozó 18/B. § (10) bekezdése alapján akkor minősül egy-egy tranzakció kiadásnak, illetve bevételnek, amikor ezen a számlán jóváírásra és/vagy terhelésre kerül, illetőleg a pénzforgalom nélküli átvezetése megtörténik. A kötelező egyeztetés a Kincstár számlavezető rendszerében rögzített adatokkal a havi (féléves és éves) kincstári jelentések alapján történik. – Az SH a SAPARD lebonyolítási számláról kapott számlakivonat alapján értesül a tranzakciók végrehajtásáról, a forint és euró források jóváírásáról és a végső kedvezményezett részére történt utalásáról.
A számlakivonat alapján könyvel az SH az EU által jóváhagyott analitikus nyilvántartási rendszerében.
A Kincstár előirányzat nyilvántartó rendszeréből mutatja be az eredeti és módosított előirányzatokat törvényi sorok szerinti bontásban, a hozzá tartozó teljesítéseket pedig ugyanilyen részletezésben az FVM SAPARD előirányzat-felhasználási keretszámla forgalma alapján. A jelentéseket a Kincstár havonta megküldi az FVM-nek, a PM-nek és a Nemzeti Alapnak.
3. Féléves, éves beszámoló
A Kincstár a költségvetés szerkezetének megfelelő rendben mutatja be az eredeti és módosított előirányzatokat és ezek teljesítését félévente. Az ehhez szükséges adatokat a Kincstár információs rendszere biztosítja. A költségvetési beszámolót az FVM könyvviteli elszámolása alapján készíti, amelynek meg kell egyeznie a Kincstár jelentésével. Az esetleges eltéréseket a beszámolóban tételesen indokolni kell.
4. SAPARD program elszámolása az EU Bizottsága felé
A SAPARD program EU normáknak megfelelő tételes elszámolását a SAPARD Hivatal végzi. Az EU Bizottság felé a végleges elszámolást és jelentést a Nemzeti Alap ellenőrzi és nyújtja be. A beszámoló auditálását az ÁSZ végzi.
VIII. Pénzügyi ellenőrzés a Kincstárban
A Kincstár a SAPARD program pénzügyi lebonyolításából ráháruló feladatok során ellátja az alábbi pénzügyi ellenőrzési feladatokat:
– A Központi Fejezetek Főosztálya részéről a kincstári költségvetés rögzítése során megtörténik a SAPARD előirányzatai visszatervezésének ellenőrzése az FVM költségvetésében a költségvetési törvény alapján. A programhoz kapcsolódó előirányzatokra vonatkozó finanszírozási tervek benyújtását, azok szabályszerűségét, a támogatási keretnyitásnál az előirányzati fedezet ellenőrzését szintén ezen szervezeti egység végzi.
– A Nemzeti Alap a SAPARD támogatások igénylésének megfelelőségét a csatolt számlák és a bejelentett aláírások alapján végzi. A hiteles aláírásokkal ellátott, számlákkal alátámasztott előlegigénylés számszaki ellenőrzésére, valamint a kötelezettségvállalás meglétének ellenőrzésére kerül sor.
– A Kincstár Budapesti Igazgatóság Devizaműveletek Osztálya részéről a K2 deviza átutalási megbízások befogadásakor megtörténik a cégszerű aláírások vizsgálata, valamint a megfelelő fedezet ellenőrzése.
– A Kincstár SAPARD finanszírozási munkatársa által az EU és a hazai társfinanszírozási források rendelkezésre állásának ellenőrzése történik a bizonylatok alapján. A kifizetések engedélyezése előtt megtörténik az átutalási megbízások kötelezettségvállalási szempontból történő ellenőrzése is a Kincstár Országos Támogatási Monitoring Rendszere adatbázisából. A hatályos Korm. rendelet előírásai szerint minden egyes támogatási döntésről meghatározott adattartalommal a SH köteles a Kincstárat értesíteni, mely kötelezettségvállalási adatok megjelennek az OTMR adatbázisában. [217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet 78–93. §-ai.] A Kincstár az OTMR adatbázis alapján a hivatkozott Korm. rendelet VIII. ,,Azonos támogatási célt szolgáló fejezeti kezelésű előirányzatok, illetve az elkülönített állami pénzalapok pénzeszközei felhasználásának speciális szabályai'' című fejezetében meghatározott feladatokat is ellátja. – A Kincstár Budapesti Igazgatóság Társadalombiztosítási és Intézményi Számlavezető Osztálya (a 7/2000. Elnöki Utasítás alapján) elvégzi a benyújtott átutalási megbízások és a PF–1K Kiegészítő szelvények ellenőrzését, különös tekintettel a következőkre: az aláírás, a bélyegzőlenyomat, a számlaszámok helyessége, valamint előirányzat-felhasználási keretszámla esetén az ÁHT, KTK adatok feltüntetése.
Az előirányzati és likviditási fedezet meglétét a Kincstár számlavezető rendszere ellenőrzi az átutalási megbízások teljesítése előtt.
A független belső ellenőrzést a Kincstár Belső Ellenőrzési Főosztálya, valamint a Hálózatellenőrzési Osztálya végzi. Ellenőrzik a munkafolyamatok és munkafolyamatba épített ellenőrzések betartását. Az ellenőrzés a hazai jogszabályok, az EU SAPARD rendelete és a belső szabályzatok előírásainak betartására vonatkozik.
IX. Könyvviteli elszámolás
A SAPARD euró számla forgalmának könyvelése a Magyar Államkincstárban történik a felhasználásig idegen pénzeszközként. Ezen pénzforgalomról külön intézményi beszámoló készül.
A SAPARD program EU Bizottság által biztosított része a SAPARD euró számláról a SAPARD lebonyolítási számlára utalását követően az FVM SAPARD előirányzat-felhasználási keretszámláján történő pénzforgalom nélküli átvezetésekor válik a költségvetés részévé.
A SAPARD előirányzat-felhasználási keretszámla teljes forgalmának könyvelése az FVM Költségvetési főosztályán történik. Ezen könyvelés alapján kerül elszámolásra a költségvetésben a program összes bevétele és kiadása, továbbá a nemzeti költségvetés támogatása. A könyvelés adatai alapján kerül be az FVM beszámolójába, ezáltal a központi költségvetés zárszámadásába. AZ FVM beszámolója a Kincstár költségvetési elszámolásával véglegezés előtt egyeztetésre kerül.
A SAPARD program teljes támogatási (EU + költségvetés) összegének kifizetése a SAPARD Hivatal SAPARD lebonyolítási számlájáról történik.
A SAPARD lebonyolítási számla forgalmának könyvelése a SAPARD Hivatalban történik az auditált analitikus nyilvántartási rendszerben.
SAPARD PROGRAM LEBONYOLÍTÁSA
B: Számlakiállítás dátuma
Számla finanszírozott összege, Ft
F: A számla saját forrásából finanszírozott része
A | B | C | D | E | F | G | H
Budapest, 20................
A SAPARD program pénzügyi lebonyolításának számlái közötti kapcsolat a Magyar Államkincstárban
a ..... számú SAPARD program támogatások igényléséhez
A támogatás igénylés teljes összege: ......... Ft
A: Törvényi sor azonosítása (ÁHT)
B: Kincstári tranzakciós kód (KTK)
C: EU Bizottság által biztosított rész, Ft
D: Költségvetési támogatás, Ft
Kérem a ........... forint költségvetési támogatás átutalását a SAPARD fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámláról a SAPARD lebonyolítási számlára és a SAPARD euró számláról a SAPARD lebonyolítási számlára átutalt ............ forint pénzforgalom nélküli átvezetését a SAPARD fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlán a fenti ÁHT/KTK bontásban a mellékelt átutalási megbízás kiegészítő szelvénnyel.
Budapest, 20.......................
Az euró rész átutalásáról az intézkedés megtörtént.
Budapest, 20.......................
..............................
Nemzeti Alap cégszerű aláírása
3. számú melléklet a 255/2000. (XII. 25.) Korm. rendelethez
Az ISPA program pénzügyi lebonyolítási rendje a Magyar Államkincstárban
Az ISPA program pénzügyi lebonyolítása a központi beruházások finanszírozási rendje alapulvételével – az ISPA program sajátosságait figyelembe véve – az alábbiak szerint valósul meg.
A pénzügyi lebonyolítás három típusú számlán történik, melyből kettő alapvetően a források fogadására és továbbítására, a harmadik pedig a források összevezetésére és a tényleges kifizetések lebonyolítására szolgál. A központi beruházások lebonyolítására szolgáló Kincstári analitikus nyilvántartási rendszernek, az ehhez kapcsolódó azonosítószám rendszernek és a pénzforgalom elkülönített számlákon történő lebonyolításának biztosítania kell a pénzforgalom, az igénybe vett források átláthatóságát, valamint a hazai, az EU és az egyéb források összekapcsolódása révén a kedvezményezettek felé az egységes pénzforgalmi lebonyolítást.
I. A lebonyolításhoz kapcsolódó számlák
A lebonyolításra szolgáló számlák megnyitása a pénzforgalomról szóló MNB rendelkezés, a 36/1999. (XII. 27.) PM rendelet és a Kincstár belső szabályzatai előírásának megfelelően történik. A megnyitásra kerülő számlák működtetési (számlavezetési) költségei elszámolása az MNB terhelése alapján a központi költségvetés terhére történik a Pénzügyminisztérium fejezet 17. Egyéb költségvetési kiadások, 1. Vegyes kiadások cím alatt.
1.1. A Nemzeti Alap Igazgatóság részére vezetett euró számlák
A Nemzeti Programengedélyező intézkedésére a Nemzeti Alap Igazgatóság részére két euró számlát nyit a Magyar Államkincstár Budapesti Igazgatóság Devizaműveletek Osztálya (a továbbiakban: DMO) az ISPA támogatás szektoronkénti (környezetvédelmi, illetve közlekedési) fogadására és kezelésére. Az EU támogatás utalása szintén szektoronként történik.
Számlák neve: KöM ISPA euró számla KöViM ISPA euró számla
Számlavezető: Magyar Államkincstár Budapesti Igazgatóság Devizaműveletek Osztálya (DMO)
Számlatulajdonos: Magyar Államkincstár Nemzeti Alap Igazgatóság
Rendelkezők: Nemzeti Programengedélyező, illetve helyettesei, Nemzeti Alap Igazgatóság felhatalmazott munkatársai
Számlák típusa: pénzforgalmi számla
Számlák jellege: Az ISPA program EU forrásainak fogadására és továbbutalására szolgál a projektet végrehajtó szakminisztérium részére. Könyvelését (költségvetésen kívüli, idegen pénzeszközként) a Kincstár végzi.
Az összes jóváhagyott ISPA projekt euró pénzeszközeinek fogadása ezen a két számlán történik.
A számlán nem kerülhetnek elszámolásra a számlavezetésével kapcsolatosan felmerült költségek, mert az ISPA Pénzügyi Megállapodás III./2. melléklet X. rész 2. pontja kimondja, hogy EU forrásból ezek a költségek nem finanszírozhatók.
1.2. A Fejezetek részére [Közlekedési és Vízügyi Minisztérium (KöViM), illetve Környezetvédelmi Minisztérium (KöM)] vezetett euró számlák
Az érintett két minisztérium euró számlát nyittat a DMO-nál az ISPA támogatás szektoronkénti fogadására és kezelésére.
Számlák neve: KöM ISPA euró számla KöViM ISPA euró számla
Számlavezető: Magyar Államkincstár Budapesti Igazgatóság Devizaműveletek Osztálya
Számlatulajdonos: KöViM Költségvetési Főosztály, illetve KöM Költségvetési Főosztály
Rendelkezők: KöViM, illetve KöM aláírás bejelentés szerint illetékes munkatársai
Számlák típusa: pénzforgalmi számla
Számlák jellege: Az ISPA program EU forrásainak fogadására és kezelésére szolgál a tényleges felhasználásig.
Az összes jóváhagyott ISPA projektekre fordítandó euró pénzeszközök fogadása a Nemzeti Alap Igazgatóságtól ezen a két számlán történik. Mindkét fejezet szakmai területéhez kapcsolódóan részletes analitikus nyilvántartás (Perseus rendszer) biztosítja az egyes projektek pénzforgalmi tranzakcióinak nyomon követhetőségét és a projektek mindenkori állapotának pontos meghatározását.
Ezen a számlán nem kerülhetnek elszámolásra a számla vezetésével kapcsolatosan felmerült költségek, mert az ISPA Pénzügyi Megállapodás III./2. melléklet X. rész 2. pontja kimondja, hogy EU forrásból ezek a költségek nem finanszírozhatók. A számlán jóváírt kamatok likvidítási többletforrást biztosítanak.
2. A hazai társfinanszírozás számlái
Az ISPA programban érintettek, mint a projekt végrehajtásáért felelős minisztériumok (KöViM, KöM) a Magyar Államkincstárban fejezetenként egy-egy elkülönített fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlát nyittatnak az ISPA programhoz kapcsolódó nemzeti költségvetési forrás biztosítására, valamint a program teljes körű költségvetési elszámolására.
Számlák neve: KöViM ISPA fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla (ISPA EFK) KöM ISPA fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla (ISPA EFK)
Számlavezető: Magyar Államkincstár Budapesti Igazgatóság Társadalombiztosítási és Intézményi Számlavezető osztály (ISzO)
Számlatulajdonos: KöViM Költségvetési Főosztály, illetve KöM Költségvetési Főosztály
Rendelkezők: KöViM, illetve KöM aláírás bejelentés szerint illetékes munkatársai
Számlák devizaneme: forint
Számlák típusa: fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
Számlák jellege: KTK és ÁHTT köteles számlák, a költségvetési elszámolás alapjául szolgálnak.
Ezekre a számlákra történik a nemzeti költségvetési támogatás összegének átvezetése (keretátadás – átvétel tranzakcióként) a KöViM, illetve KöM rendelkezése alapján, az általános fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlákról.
Az ISPA Végrehajtó Szervezetek (IVSZ) utalványozása alapján az esedékes kifizetésekhez szükséges nemzeti költségvetési támogatás fedezete erről a számláról kerül átvezetésre az ISPA lebonyolítási számlára.
A számlákra – pénzforgalom nélküli tételként – átvezetésre kerül az ISPA lebonyolítási számlára átutalt EU források forint ellenértéke. Az elszámolásra – államháztartáson kívülről származó bevételként és kiadásként azonos összegben – az ISPA lebonyolítási számláról történő kiutalással egyidejűleg kerül sor.
A hazai társfinanszírozás ezen számlákról történő lehívásakor az összeg a számlavezető rendszerben egyidejűleg a megfelelő jogcímen kiadásként kerül elszámolásra a költségvetésben.
3. ISPA lebonyolítási számlák
Az ISPA program EU támogatás, nemzeti költségvetési támogatás és egyéb – a központi költségvetésben elszámolásra nem kerülő – finanszírozási forrás részeinek fogadására, valamint a támogatások kedvezményezett részére történő egységes kifizetéséhez a Magyar Államkincstár projektenként (Pénzügyi Megállapodásonként) egy pénzforgalmi lebonyolítási számlát nyit.
Számlák neve: ISPA (projekt neve) lebonyolítási számla (projektenként egy-egy számla)
Számlavezető: Magyar Államkincstár Budapesti Igazgatóság Társadalombiztosítási és Intézményi Számlavezető osztály (ISzO)
Számlatulajdonos: KöM/KöViM ISPA Végrehajtó Szervezete
Rendelkezők: Magyar Államkincstár kijelölt munkatársai az IVSZ utalványozása alapján
Számlák devizaneme: forint
Számlák típusa: pénzforgalmi számla
Számlák jellege: A teljes körű pénzügyi lebonyolításra szolgáló forint számla. A költségvetési elszámolásnak nem képezi alapját.
Ezekről a számlákról kerül kifizetésre a kedvezményezett részére az ISPA program keretében az adott projektre nyújtott támogatás teljes összege, valamint az ehhez kapcsolódó saját forrás, melyet a kedvezményezettnek szintén ezekre a számlákra kell utalni a kifizetés teljesítése előtt.
A saját forrás nem jelenik meg a fejezet költségvetésében és beszámolójában. Ha a saját forrás önkormányzati részt is tartalmaz, az a költségvetésben és beszámolóban egyaránt az önkormányzatok kiadásainál és bevételeinél szerepel.
A projekt megvalósításához szükséges egyéb források (pl. önkormányzat által felvett hitelek) biztosítása a kedvezményezett feladata.
Kincstári kifizetés csak a szükséges források rendelkezésre állása után igényelhető.
A számlákhoz a Kincstár Programfinanszírozási Főosztálya által vezetett analitikus nyilvántartás kapcsolódik, amely az egyes projekteket elkülönítetten kezeli.
II. A források biztosítása
Az MNB, mint a Magyar Államkincstár ,,levelező'' bankja a Bizottság bankjától kapott adatok alapján (SWIFT üzenet) jóváírja az átutalt összeget a Kincstár MNB-ben vezetett deviza KESZ számláján, majd erről értesítést küld számlakivonat formájában a Kincstárnak, mint ügyfélnek.
A DMO az MNB számlakivonata alapján jóváírja az átutalást a Nemzeti Alap Igazgatóság megfelelő ISPA euró számláján, és erről számlakivonaton értesíti a számlatulajdonos Nemzeti Alap Igazgatóságot. A számlakivonat az azonosító adatokon túl tartalmazza a jóváírt euró összeget, a könyvelési napot, az értéknapot és a Bizottság által megadott megjegyzéseket (közleményeket), az érintett projektek megnevezését.
Ezt követően a Nemzeti Alap Igazgatóság számláin rendelkezésre áll az ISPA program finanszírozására szolgáló bizottsági hozzájárulás. A Nemzeti Alap Igazgatóság a jóváírásokat átvezeti az analitikus nyilvántartásában (Perseus rendszer) az érintett projektekre.
A Nemzeti Alap Igazgatóság a számlájára érkezett teljes összeget továbbítja a KöM/KöViM euró számlájára.
A DMO a Nemzeti Alap Igazgatóság átutalási megbízása alapján átvezeti az összeget a Nemzeti Alap Igazgatóság euró számlájáról a KöM/KöViM euró számlájára. A tranzakcióról mindkét felet számlakivonatban értesíti.
Az ISPA euró számláról kifizetés közvetlenül a jogosultak részére nem történhet.
Terhelési tranzakció kizárólag a megfelelő ISPA lebonyolítási számla javára történhet a minisztériumok rendelkezése alapján.
A minisztérium az IVSZ igénylése alapján biztosítja az EU támogatási rész utalását a megfelelő ISPA projekt lebonyolítási számlára.
A Nemzeti Programengedélyező és az EU Bizottság által kötött Pénzügyi Megállapodás (Financing Memorandum) alapján a Nemzeti Programengedélyező projektenként feladatfinanszírozási szerződést köt az ISPA Végrehajtó Szervezettel.
Az ISPA Végrehajtó Szervezetek a Nemzeti Alap Igazgatóság részére a projektenként várható kifizetésről negyedévente egy évre előre negyedéves bontásban prognózist készítenek, amelyről a Nemzeti Alap Igazgatósága az EU források lehívása alkalmával tájékoztatja az EU Bizottságot.
Amennyiben az általános szabálytól eltérően a fejezet ISPA euró számlájáról közvetlenül deviza átutalás merül fel az erre vonatkozó lebonyolítás és elszámolás rendjét a Nemzeti Alap Igazgatóság és az IVSZ között külön megállapodásban kell rögzíteni.
2. Hazai társfinanszírozás biztosítása
A Kincstár a nemzeti költségvetési támogatás finanszírozását az ISPA programra a fejezetenként jóváhagyott költségvetési előirányzatoknak megfelelően végzi, előirányzat-nyilvántartási rendszeréből.
A nemzeti költségvetési támogatás biztosítása a KöM/KöViM fejezeteknél tervezett előirányzatok esetében az ISPA EFK számlákról történik. Ez a számla fejezetenként egy-egy fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla, melyről azonban közvetlen kifizetés a kedvezményezettek részére nem történhet.
A keretnyitás mindig az általános fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlára történik a finanszírozási terv szerint.
Erről a számláról vezetteti át a KöM/KöViM az ISPA előirányzat-felhasználási keretszámlára keretátadás-átvételi tranzakcióként a szükséges támogatási részt.
Amennyiben ISPA költségvetési támogatás más fejezetnél is tervezésre kerül, az átvezetése az általános fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámláról pénzeszközátadás államháztartáson kívülre tranzakcióként történik a megfelelő ISPA lebonyolítási számlára.
A kifizetést megelőzően az IVSZ igénylése alapján vezettetik át a minisztériumok a támogatást az ISPA lebonyolítási számlára. Az átvezetés és a felhasználás csak a benyújtott számlák alapján szükséges forrásarányos összegre történhet.
Az EU forrás átmeneti hiánya esetében támogatási keret előrehozás, a program szektoronkénti éves költségvetési támogatása erejéig történhet.
Az egyéb saját források biztosításához az EU Bizottság és a Nemzeti Programengedélyező által kötött Pénzügyi Megállapodás, valamint a Nemzeti Programengedélyező és az IVSZ által kötött Feladatfinanszírozási Szerződés előírásainak érvényesítésére az IVSZ támogatási szerződést köt a kedvezményezettel. A támogatási szerződésnek tartalmazni kell a források biztosításának rendjét. Az egyéb források ISPA lebonyolítási számlára történő utalásáról a kedvezményezett gondoskodik.
A kedvezményezettel kötött támogatási szerződés alapján a projekt végrehajtásáért felelős minisztérium a Kincstár Programfinanszírozási Főosztálya részére a finanszírozást megelőzően benyújtja a támogatási szerződést és a Beruházási Alapokmányt, amely tartalmazza a pénzügyi lebonyolításhoz szükséges adatokat.
3. A források összevezetése az ISPA lebonyolítási számlákon
A jogosult felé a kifizetések lebonyolításához projektenként (Pénzügyi Megállapodásonként) egy ISPA lebonyolítási számla kerül megnyitásra.
Ezekhez a számlákhoz kapcsolódik a Kincstár informatikai rendszere, amely vezeti az ISPA projektek analitikus nyilvántartását. Minden az ISPA lebonyolítási számlákon végrehajtott tranzakció megjelenik az analitikus rendszerben a megfelelő projektnél. Az analitikus rendszerben projektenként felvezetésre kerül a Beruházási Alapokmány, amely tartalmazza a teljes beruházásra vonatkozó adatokat, valamint a megvalósítás tervezett éves ütemét, továbbá a megvalósításra kötött és a Kincstárhoz bejelentett szerződéseket. A rendszerben történő rögzítéskor minden projekthez egy beruházási jelzőszám kerül hozzárendelésre, amely alapján a pénzügyi tranzakciók az ISPA lebonyolítási számláról ebbe a rendszerbe is átvezetésre kerülnek.
Az ISPA lebonyolítási számlák teljeskörűen tartalmazzák az ISPA projekt pénzügyi tranzakcióit, a hozzá kapcsolt analitikus rendszerből pedig projektenként és a teljes ISPA programra vonatkozóan összesítve is megjelenik a felhasználás.
Az ISPA Végrehajtó Szervezet feladata annak biztosítása, hogy a kifizetésekhez szükséges források az ISPA lebonyolítási számlán időben a Beruházási Alapokmánynak megfelelően rendelkezésre álljanak.
A költségvetésben tervezett rész biztosításához az ISPA Végrehajtó Szervezet igény szerinti rendszerességgel támogatást igényel a hozzá benyújtott számlák alapján írásban:
– az EU által finanszírozott rész és a
– a nemzeti költségvetési támogatás rész
biztosítására, a minisztérium Költségvetési Főosztálytól.
A kincstári kifizetések teljesítéséhez szükséges források
– deviza része a KöM/KöViM ISPA euró számláról,
– a költségvetési támogatási része pedig a KöViM, illetve KöM ISPA EFK számlájáról kerül lehívásra, illetve
– más fejezetek fejezeti kezelésű EFK számlájáról kerül átutalásra a
a megfelelő ISPA lebonyolítási számlákra.
Az ISPA lebonyolítási számlán a fenti jóváírások – az előírt finanszírozási arányban – mindig csak a kifizetésre váró támogatások összegének megfelelően kerülnek a számlára. Az egyéb források számlára utalása is a kifizetések előtt történik meg. A jóváírásokat követően a kifizetések azonnal indításra kerülnek. Ezáltal a számlán ezt követően egyenleg nem jelentkezik. Az EU forrás átmeneti hiánya esetében az éves költségvetési támogatás vagy a kedvezményezett által történő megelőlegezés nyújt fedezetet az esedékes kifizetésekre, mint felső korlát.
A kifizetések és a központi költségvetésben való elszámolás teljesítésarányosan történik.
III. A kifizetések lebonyolítása
1. Az ISPA Végrehajtó Szervezet feladatai
A Finanszírozás Szerződés szabályainak az ISPA program tartalmának, valamint az általános forgalmi adóról szóló 1992.évi LXXV. törvény előírásainak megfelelően ellenőrzött számlák, dokumentációk alapján indíthatja a kifizetést.
Az ellenőrzött számlák alapján a kifizetések jogosulthoz történő indításához a IVSZ az alábbi feladatokat látja el:
– Benyújtja a Kincstár Programfinanszírozási Főosztálya részére a támogatási szerződést, a Beruházási Alapokmányt, valamint a program megvalósítása érdekében kötött szerződéseket.
– A számlákat azok kiegyenlíthetőségét igazoló teljesítési záradékkal látja el. A záradéknak tartalmaznia kell a kifizetéshez felhasználandó források megoszlását, valamint a projekt azonosítására vonatkozó adatokat is.
– A jogosult részére történő kifizetéshez készít egy átutalási megbízást a kifizetés teljes forint összegéről, ahol a terhelendő számla az ISPA lebonyolítási számla, az elismerendő számla pedig a jogosult, illetve számlavezető bankja.
– A benyújtott számlák alapján a minisztérium Költségvetési Főosztályától igényli az EU és a költségvetési támogatást. A támogatás igénylés tételesen tartalmazza a kifizetésre váró számlák adatait, a kifizetés összegét, az EU által, illetve a költségvetésből finanszírozott támogatás és az egyéb források részre bontva. A lista végén összesíti a kifizetendő összeget forrásonként megbontva és mindösszesen.
– Az összesített adatok alapján meghatározza a Fejezet Költségvetési Főosztálya számára a költségvetési elszámoláshoz és a kincstári feldolgozáshoz szükséges információkat.
A KöViM, illetve KöM fejezeti kezelésű előirányzatai között megtervezett ISPA program előirányzatai felhasználásának nyomon követése az itt meghatározott költségvetési azonosító adatok alapján történik. Az előirányzat felhasználás figyelése törvényi soronként (ÁHT) és azon belül tranzakciós kódonként (KTK) szükséges.
Ennek megfelelően a támogatás igénylését forrásonként tovább kell bontani a megfelelő törvényi sor(ok) és tranzakciós kódok szerint.
– A jogosult részére történő kifizetéshez szükséges átutalási megbízást az ISPA lebonyolítási számla felett rendelkezők (IVSZ kijelölt vezető tisztségviselői) írják alá a Kincstárnál a bejelentett módon, és alkalmazzák az elfogadott bélyegzőlenyomatot. Az átutalás kezdeményezése az IVSZ által kiállított átutalási megbízás alapján történik, de az ISPA lebonyolítási számla megterheléséhez szükséges végső átutalási megbízást a Kincstár analitikus nyilvántartó rendszere készíti el és továbbítja a számlavezető rendszer részére. A jogosult részére kiállított átutalási megbízást az IVSZ a Kincstár Programfinanszírozási Főosztályhoz nyújtja be.
– Az EU Bizottság további támogatásának igényléséhez kiállítja és benyújtja a Nemzeti Alap Igazgatóság részére a Bizottság által meghatározott formában és tartalommal a további EU támogatási rész igényléséhez szükséges bizonylatokat.
2. A Nemzeti Alap Igazgatóság feladatai a pénzügyi lebonyolításban
– Befogadja – a Bizottság által meghatározott formában és tartalommal – kiállított igényléseket, ellenőrzi az aláírások hitelességét és a kitöltés teljességét.
– Számszakilag ellenőrzi az ISPA támogatások igénylését, és amennyiben mindent rendben talál aláírásra továbbítja a Nemzeti Programengedélyezőnek és gondoskodik az EU Bizottsághoz történő benyújtásáról. Probléma esetén visszaküldi az igénylést a hiba megjelölésével.
– Rendelkezik a devizaszámla-vezetőnél (DMO) a K2 jelű deviza átutalási megbízáson az EU Bizottságától érkezett támogatás átutalásáról a megfelelő ISPA euró számláról a KöM/KöViM ISPA euró számlára. A Kincstárnál bejelentett módon aláírt K2-es nyomtatványon szerepel az átutalandó összeg euróban, a terhelendő és elismerendő számla száma és elnevezése, az ISPA támogatásigénylés sorszáma és a dátum.
– A tranzakció banki költségeinek terheléséhez megjelöli az I. pontban leírt elszámolás érdekében a PM Egyéb pénzügyi elszámolások számlát.
3. A Kincstár Budapesti Igazgatóság Devizaműveletek Osztálya feladatai
– Érkezteti a K2 deviza átutalási megbízásokat és
= a NAI rendelkezése alapján a KöM/KöViM ISPA euró számlára történő utalás esetén átvezeti az összeget a két euró számla között,
= az ISPA lebonyolítási számlára történő utalás esetén az IVSZ rendelkezése alapján intézkedik az MNB-ben vezetett deviza KESZ-ről történő átutalásról a forint KESZ-en keresztül az ISPA lebonyolítási számlára.
– Az átutalás teljesítését követően számlakivonaton értesíti a számlatulajdonost a tranzakció (terhelés/jóváírás) teljesítéséről. Ez a számlakivonat az azonosító adatokon túl tartalmazza a terhelés összegét euróban, az értéknapot, a könyvelési napot, a tranzakció típusát.
4. A Fejezet Költségvetési Főosztálya az IVSZ igénylése alapján az alábbi feladatokat látja el
4.1. EU támogatás biztosítása
– Rendelkezik a devizaszámla-vezetőnél (DMO) a K2 jelű deviza átutalási megbízáson az EU támogatás átutalásáról az ISPA euró számláról az ISPA lebonyolítási forint számlára. A Kincstárnál bejelentett módon aláírt K2-es nyomtatványon szerepel az átutalandó összeg forintban, a terhelendő és jóváírandó számla száma és neve, a támogatásigénylés sorszáma és a dátum. (A szükséges forint összegnek megfelelő euró átszámítása és terhelése a MNB napi devizavételi árfolyamon történik a tranzakció teljesítésekor.)
– A tranzakció banki költségeinek terheléséhez megjelöli az I. pontban leírt elszámolás érdekében a PM Egyéb pénzügyi elszámolások számlát.
4.2. EU támogatás elszámolása a költségvetésben
– Az EU támogatásból származó rész bevételi és kiadási oldalon történő pénzforgalom nélküli elszámolásához átutalási megbízás kiegészítő szelvényt nyújt be az ISzO-hoz a deviza számlakivonat kézhezvételét követően. (Az IVSZ által benyújtott igénylésen kell megbontani az EU forrásból finanszírozott részt a költségvetési elszámolás érdekében.)
4.3. Nemzeti költségvetési rész biztosítása
– Intézkedik a költségvetést terhelő támogatási rész rendelkezésre állásáról az ISPA fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlán. (A havi keretnyitást követően saját számlái közötti keretátadással átvezeti a fejezet előirányzat-felhasználási keretszámlájáról a szükséges támogatási részt az ISPA fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlára.)
– Kiállítja és benyújtja az ISzO-hoz a nemzeti költségvetést terhelő rész átvezetéséhez szükséges átutalási megbízást. Amennyiben több ÁHT-t és/vagy KTK-t érint az átvezetés, átutalási megbízás kiegészítő szelvényt állít ki az átutalási megbízás mellé. (Egy ÁHT és/vagy KTK esetén ezek a költségvetési azonosítók az átutalási megbízáson kerülnek feltüntetésre az előírásoknak megfelelően.)
Az átutalási megbízáson feltüntetett terhelendő számla az ISPA fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla, az elismerendő számla pedig az ISPA lebonyolítási számla.
– Amennyiben a költségvetési támogatás egy része más fejezet költségvetésében szerepel, intézkedik a megfelelő lebonyolítási számlára történő átutalásáról az érintett minisztérium felé.
5. A Kincstár Programfinanszírozási Főosztály feladatai
– Az analitikus informatikai rendszerében rögzíti a benyújtott Beruházási Alapokmányt.
– A kifizetések kezdeményezésekor a program automatikusan ellenőrzi az Országos Támogatási Monitoring (OTMR) rendszerben a kötelezettségvállalások meglétét.
– Az ISPA lebonyolítási számlára érkezett jóváírásokat felvezeti az informatikai rendszerében a megfelelő ISPA projekt bevételei közé azonosítva a forrás eredetét.
– Megvizsgálja, hogy a tervezett kifizetés megfelel-e a projekt lebonyolításához benyújtott okmányoknak (Beruházási Alapokmány, szállítóval kötött szerződések).
– Az ISPA támogatásigénylés alapján a források meglétének ellenőrzése után az IVSZ által megküldött és a Kincstárnál bejelentett módon aláírt átutalási megbízások alapján az analitikus rendszerből indítja a végső átutalási megbízásokat teljesítésre a Kincstár számlavezető rendszerében.
– Informatikai rendszerében rögzíti a teljesítést, megjelölve az azokhoz felhasznált forrásokat.
– A IVSZ részére elszámolást küld a projekttel kapcsolatos pénzügyi tranzakciókról.
– Amennyiben a kifizetés nem teljesíthető erről értesíti az IVSZ-t.
– Ha felmerülhet annak gyanúja, hogy a projekt lebonyolítása nem a Beruházási Alapokmányban rögzített ütemnek megfelelően történik, javaslatot tesz a helyszíni ellenőrzésre a Kincstár illetékes szervezeti egysége részére.
6. A Kincstár Budapesti Igazgatóság Társadalombiztosítási és Intézményi Számlavezető Osztály (ISzO) feladatai
– A számlavezető rendszerben ellenőrzi a fejezeti ISPA euró számláról a deviza KESZ és a forint KESZ közbeiktatásával érkezett átutalást (jóváírást) az ISPA lebonyolítási számlán.
– Érkezteti és ellenőrzi az ISPA EFK számla terhére benyújtott a támogatási keret átvezetésére kiállított átutalási megbízást. A Kincstár számlavezető rendszerében rögzíti a tranzakciót, vagyis az átutalási megbízás összegével terheli az ISPA EFK számlát és jóváírja az ISPA lebonyolítási számlát. Rögzíti továbbá az ezzel kapcsolatos költségvetési elszámolási adatokat is az átutalási megbízás erre vonatkozó adatai vagy a csatolt kiegészítő szelvény alapján.
– Érkezteti, ellenőrzi és rögzíti a számlavezető rendszerben a minisztérium Költségvetési Főosztály munkatársa által benyújtott pénzforgalom nélküli megbízási tételeket (PF–1K). (Pénzforgalom nélküli tételként kerül elszámolásra a fejezeti ISPA euró számláról átutalt euró összeg forint értéke, mint bevétel teljesülés, illetve mint kiadás).
– A számlavezető rendszerben fogadja az ISPA analitkus nyilvántartó rendszeréből indított az ISPA lebonyolítási számla terhére a jogosultak felé indítandó átutalási megbízásokat.
– Számlakivonaton értesíti a KöViM-et, illetve KöM-öt mint számlatulajdonost az ISPA EFK számlán történt jóváírásokról és terhelésekről, valamint a pénzforgalom nélküli átvezetésekről.
– Számlakivonaton értesíti az IVSZ-t és a Kincstár Programfinanszírozási Főosztályát az ISPA lebonyolítási számlákon történt jóváírásokról és terhelésekről, továbbá tájékoztató jelleggel a Nemzeti Alap Igazgatóságot.
IV. A visszafizetések lebonyolítása
A számlákon visszafizetési tételek is jelentkezhetnek az alábbiak szerint:
1. Téves utalások adódhatnak esetlegesen számlaszám vagy számlatulajdonos téves megadásából, illetve esetleges dupla indításból. Az ilyen banki gyakorlatban előforduló hibák esetén már banki forgalomban megtörténik a visszavezetés. A hiba kijavítása után megtörténik a stornírozás, illetve a megfelelő számlára történő indítás.
Azokban az esetekben, amelyeknél banki úton nem vezethető vissza a téves indítás, a jogosulatlan felhasználás eljárási rendjét kell alkalmazni.
2. Az ellenőrzés által feltárt szabálytalan (jogosulatlan) felhasználás esetén az ISPA Végrehajtó Szervezet intézkedése szükséges a visszafizetéshez. A visszafizetést mindig az ISPA lebonyolítási számlára kell teljesíteni. Az IVSZ a ISPA lebonyolítási számlára jogosulatlan felhasználásból visszaérkezett bevételeket a Kincstár értesítése alapján, megfelelő arányban a két forrás számlára stornó tételként visszavezetteti.
Fejezeti euró számlára utalás esetén az IVSZ deviza átutalási megbízást állít ki, amely alapján az MNB teljesíti az átutalást forintról devizára. Az árfolyam különbözet fedezetéről az IVSZ köteles gondoskodni.
A költségvetési elszámolásban történő pénzforgalom nélküli stornírozó átvezetéshez PF–1K kiegészítő szelvényt tölt ki és nyújt be a Fejezet Költségvetési Főosztályához.
3. Amennyiben az ISPA Végrehajtó Szervezet visszafizetésre vonatkozó intézkedése eredménytelennek bizonyul, a szabálytalanul felhasznált összeget a KöViM, illetve KöM téríti meg az ISPA euró számla javára. A később behajtott – a lebonyolítási számlára érkező – ilyen tartozásokat az IVSZ megtéríti a fejezet részére.
4. A visszatérítési kötelezettséggel nyújtott támogatások visszafizetési rendjét, annak költségvetésbe történő beépülését és ismételt felhasználásának szabályait külön jogszabály tartalmazza.
V. Árfolyamváltozás elszámolása
Az ISPA program lebonyolítására az EU Bizottság euróban folyósítja a támogatást. A központi költségvetésben az előirányzatok forintban szerepelnek.
Az EU felé az elszámolásokban az EU által meghatározott árfolyamon kell szerepeltetni a kifizetéseket. Az esetlegesen felmerült árfolyamkülönbezet elszámolása a fejezet feladata.
Árfolyamkülönbözet merülhet fel a szabálytalan felhasználás miatti visszafizetések esetében. A kedvezményezettel kötött támogatási szerződésben rögzíteni kell, hogy az ISPA Végrehajtó Szervezet a visszafizetésre vonatkozó intézkedésében meghatározott összeget köteles visszafizetni a kedvezményezett. A Végrehajtó Szervezetnek az összeg meghatározása során figyelembe kell venni az árfolyamváltozásokat.
VI. Általános forgalmi adó elszámolása
Az ÁFA tekintetében külön jogszabályban foglaltak az irányadók.
VII. Információ szolgáltatás a számszaki végrehajtásról
– A Nemzeti Alap Igazgatóság, a Kincstár Budapesti Igazgatóság Devizaműveletek Osztálya számlakivonata alapján kap értesítést az euró jóváírásról és terhelésről, az ISPA lebonyolítási számla számlakivonat másolata alapján pedig arról, hogy az összeg a kedvezményezetthez került, illetve, arról, hogy a társfinanszírozás megtörtént. A számlakivonat alapján a Nemzeti Alap Igazgatóság analitikus nyilvántartásában projektenként rögzíti a jóváírásokat és a felhasználást.
– A KöM/KöViM fejezet Költségvetési Főosztálya a Kincstár Budapesti Igazgatóság Devizaműveletek Osztálya számlakivonata alapján kap értesítést az euró jóváírásról és felhasználásról.
– A KöViM, illetve a KöM az ISPA EFK számlakivonata alapján könyveli az előirányzatok teljesülését, felhasználását. A költségvetés szempontjából az Áht. vonatkozó 18/B. § (10) bekezdés alapján akkor minősül egy-egy tétel kiadásnak, illetve bevételnek, amikor ezen a számlán jóváírásra és/vagy terhelésre kerül, illetőleg az EU támogatás pénzforgalom nélküli átvezetése megtörténik. A kötelező egyeztetés a Kincstár számlavezető rendszerében rögzített adatokkal a havi (féléves és éves) kincstári jelentések alapján történik. – A Kincstár Programfinanszírozás Főosztálya az ISzO-tól az ISPA lebonyolítási számláról kapott számlakivonat alapján értesül a tranzakciók végrehajtásáról, a forint és euró források jóváírásáról és a kedvezményezett részére történt utalásáról.
– Az ISzO-tól az ISPA lebonyolítási számláról kapott számlakivonat alapján könyvel a IVSZ az EU által jóváhagyott analitikus nyilvántartási rendszerében.
A Kincstár előirányzat nyilvántartó rendszeréből elkészíti az eredeti és módosított előirányzatokat törvényi sorok szerinti bontásban, a hozzá tartozó teljesítéseket pedig ugyanilyen részletezésben a KöViM, illetve KöM ISPA előirányzat-felhasználási keretszámla forgalma alapján. A jelentéseket a Kincstár havonta megküldi a KöViM-nek, illetve a KöM-nek és a PM-nek.
3. Féléves, éves beszámoló
A Kincstár a költségvetés szerkezetének megfelelő rendben mutatja be az eredeti és módosított előirányzatokat és ezek teljesítését félévente. Az ehhez szükséges adatokat a Kincstár információs rendszere biztosítja. A költségvetési beszámolót a KöViM, illetve a KöM a könyvviteli elszámolása alapján készíti, amelynek meg kell egyeznie a Kincstár jelentésével. Az esetleges eltéréseket a beszámolóban tételesen indokolni kell.
A beszámoló adatainak egyeznie kell az IVSZ projektenkénti elszámolásainak támogatás (EU + nemzeti költségvetési rész) adataival és a kincstár analitikus rendszerében nyilvántartott támogatás adataival.
4. ISPA program elszámolása az IVSZ felé
A Kincstár az analitikus rendszeréből havonta elszámolást készít az IVSZ részére
5. ISPA program elszámolása az Európai Bizottság felé
Az ISPA program EU normáknak megfelelő végső elszámolását az ISPA Végrehajtó Szervezet nyújtja be az EU Bizottsága felé.
A beszámoló auditálásáról az IVSZ köteles gondoskodni a benyújtást megelőzően.
VIII. Pénzügyi ellenőrzés a Kincstárban
A Kincstár az ISPA program pénzügyi lebonyolításából rá háruló feladatok végzése során ellátja a az alábbi munkafolyamatba épített ellenőrzéseket:
– A Központi Fejezetek Főosztálya részéről a kincstári költségvetés rögzítése során megtörténik az előirányzatok visszatervezésének ellenőrzése a költségvetési törvény alapján. Az előirányzatokra vonatkozó negyedéves finanszírozási tervek (EG–04) benyújtását, azok szabályszerűségét, a támogatási keretnyitásnál az előirányzati fedezet ellenőrzését szintén ezen szervezeti egység végzi.
– A Nemzeti Alap Igazgatóság az EU Bizottsághoz benyújtandó ISPA támogatás igénylések megfelelőségét a csatolt számlák és a bejelentett aláírások alapján végzi. A hiteles aláírásokkal ellátott, számlákkal alátámasztott ISPA támogatásigénylés számszaki ellenőrzésére kerül sor.
Figyelemmel kíséri, hogy az EU támogatás utolsó részlete csak a beruházás elszámolásának jóváhagyását követően igényelhető az EU Bizottságtól.
– A Kincstár Budapesti Igazgatóság Devizaműveletek Osztálya részéről a K2 deviza átutalási megbízások befogadásakor megtörténik a Kincstárnál bejelentett aláírások vizsgálata, valamint a megfelelő fedezet ellenőrzése.
– A Kincstár Programfinanszírozási Főosztálya vizsgálja a vonatkozó Korm. rendeletben meghatározott szabályok alapján a Kincstárhoz benyújtott Beruházási Alapokmány megfelelőségét. Ellenőrzi a benyújtott (szállítóval kötött) szerződéseket.
Kifizetések előtt meggyőződik arról, hogy a számla megfelel-e a benyújtott szerződésnek, illetve, hogy az IVSZ megfelelő teljesítési záradékkal látta-e el.
Az EU és a hazai társfinanszírozási források rendelkezésre állásának és a támogatási szerződésben foglaltak betartásának ellenőrzése is megtörténik a bizonylatok alapján.
– A kifizetések engedélyezése előtt az átutalási megbízások kötelezettségvállalási szempontból történő ellenőrzését a Kincstár ISPA analitikus nyilvántartó rendszere az Országos Támogatási Monitoring Rendszer adatbázisából automatikusan végzi el. A hatályos Korm. rendelet előírásai szerint minden egyes támogatási döntésről meghatározott adattartalommal a IVSZ köteles a Kincstárat értesíteni, mely kötelezettségvállalási adatok megjelennek az OTMR adatbázisában. [217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet 78–93. §-ai.] A Kincstár az OTMR adatbázis alapján a hivatkozott Korm. rendelet VIII. ,,Azonos támogatási célt szolgáló fejezeti kezelésű előirányzatok, illetve az elkülönített állami pénzalapok pénzeszközei felhasználásának speciális szabályai'' című fejezetében meghatározott feladatokat is ellátja. – A Kincstár Budapesti Igazgatóság Társadalombiztosítási és Intézményi Számlavezető Osztálya a benyújtott átutalási megbízások és kiegészítő szelvények ellenőrzését a belső előírásoknak megfelelően elvégzi, különös tekintettel az aláírás, a bélyegzőlenyomat, a számlaszámok helyességére, valamint előirányzat-felhasználási keretszámla esetén az ÁHT, KTK adatok feltüntetésére is.
Az előirányzati és likviditási fedezet meglétét a Kincstár számlavezető rendszere ellenőrzi az átutalási megbízások teljesítése előtt.
– A Kincstár Hálózati Ellenőrzési Osztálya a projektek finanszírozása során helyszíni ellenőrzéseket végez. Abban az esetben, ha a tervezett és tényleges paraméterek között lényeges eltérés mutatkozik, vagy bármilyen visszaélés gyanúja merül fel a helyszíni ellenőrzést soron kívül el kell végezni. A feltárt szabálytalanságok esetén az EU-val a projekt lebonyolítására kötött szerződésnek megfelelően kell eljárni.
A független belső ellenőrzést a Kincstár Belső Ellenőrzési Főosztálya, valamint a Hálózatellenőrzési Osztálya végzi. Ellenőrzik a fent leírt munkafolyamatok és munkafolyamatba épített ellenőrzések betartását. Az ellenőrzés a hazai jogszabályok, az EU ISPA rendelete és a belső szabályzatok előírásainak betartására vonatkozik.
IX. Könyvviteli elszámolás
A Nemzeti Alap Igazgatóság ISPA euró számlái forgalmának könyvelése a Magyar Államkincstárban történik a felhasználásig idegen pénzeszközként a vonatkozó belső szabályzatok előírásai szerint. Ezen pénzforgalomról külön intézményi beszámoló készül.
A KöM/KöViM ISPA euró számla teljes forgalmának idegen pénzeszközként való könyvelése az illetékes Költségvetési Főosztályon történik.
Az ISPA keret EU Bizottság által biztosított része a KöM/KöViM ISPA euró számláról az ISPA lebonyolítási számlára utalását követően a KöViM, illetve a KöM ISPA előirányzat-felhasználási keretszámláján történő pénzforgalom nélküli átvezetésekor válik a központi költségvetés teljesítésének részévé.
AZ ISPA előirányzat-felhasználási keretszámla teljes forgalmának könyvelése a KöViM, illetve a KöM Költségvetési Főosztályán történik. Ezen könyvelés alapján kerül elszámolásra a költségvetésben a program költségvetést érintő összes bevétele és kiadása, továbbá a nemzeti költségvetésből nyújtott támogatás. A könyvelés adatai alapján kerül be a KöViM, illetve a KöM beszámolójába, ezáltal a központi költségvetés zárszámadásába. A KöViM, illetve a KöM beszámolója a Kincstár költségvetési elszámolásával véglegezés előtt egyeztetésre kerül. (A saját források elszámolása nem jelenik meg a Kincstár, illetve a Fejezet által a költségvetés végrehajtására vonatkozóan készített elszámolásokban.)
Az ISPA program teljes támogatási (EU + költségvetés) és egyéb forrás összegének kifizetése az ISPA lebonyolítási számláról történik.
Az ISPA lebonyolítási számla forgalmának könyvelése az ISPA Végrehajtó Szervezeten történik az auditált analitikus nyilvántartási rendszerben.
ISPA PROGRAM LEBONYOLÍTÁSA
BERUHÁZÁS FINANSZÍROZÁSI ALAPOKMÁNY
ISPA projektek lebonyolítására
|
BERUHÁZÁS FINANSZÍROZÁSI ALAPOKMÁNY
ISPA projektek lebonyolítására |
Magyar Államkincstár |
|
|
- eredeti előirányzat |
- ....... sz. módosítás esetén feladat- és részfeladatazonosító száma: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Beruházás megnevezése: ……………………………………………………………….. |
|
Költségvetési cím: |
|
|
Alcím: |
|
|
Jogcímcsoport: |
|
|
Jogcím: |
|
|
|
|
Fejezet száma, és neve: |
|
|
…………………………………………………………………………………….. |
|
Törvényi sor ÁHT azonosítója: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Beruházó neve: ………………………………………………………….. adószám: |
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
|
- |
|
|
|
|
címe: ……………………………………………………………………………………….. |
|
beruházás helye és megyekódja: ……………………………………………………………………. |
|
Lebonyolító neve: ………………………………………………………….. adószám: |
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
|
- |
|
|
|
|
lebonyolító címe: ………………………………………………………………………………………………… |
Teljesítésigazolásra jogosult személy(ek): ………………………………………………………………………………………….. |
|
Utalványozásra jogosult személyek: ……………………………………………………………………………………………………….. |
|
A beruházás teljes összege forintban:
A beruházás végrehajtásához szükséges pénzügyi fedezete forrásnemenkénti bontásban |
Forintban |
Forrás és
%-os
aránya |
EU támogatás
% |
Közp. költségv.
támogatás leb. fej.
% |
Közp. költségv.
tám. maradvány.
% |
Közp. költségv.
támogatás más fej.
% |
Önkormányzati
támogatás
% |
Hitel
% |
Egyéb forrás
% |
Évek |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Előleg igénybe vehető I/N: |
|
|
|
Beruházás befejezésének határideje: |
|
|
|
|
|
|
|
Pénzügyi elszámolás ideje: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kifizetés dokumentumai : ………………………………………………………………………………………………………………….. |
|
Melléklet: létesítmény- és gépjegyzék, valamint anyagi-műszaki összetétel vagy részletes költségkalkuláció a költségmegosztás
módjának ismertetésével.
A dokumentum adatai a Pénzügyi Megállapodásban és a finanszírozási szerződésben rögzítetteknek megfelelnek. |
|
Dátum: ................. év ...................................... hó ........ nap |
P. H. |
|
|
|
.................................................................
kötelezettségvállaló aláírása |
..................................................
ellenjegyző |
|
Kincstár részéről visszaigazolás: |
|
Dátum: ................. év ...................................... hó ........ nap |
|
Feladat- és részfeladatazonosító szám |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
P. H. |
|
Magyar Államkincstár |
...........................................
ügyintéző |
|
Az ISPA program pénzügyi lebonyolításának számlái közötti kapcsolat a Magyar Államkincstárban
4. számú melléklet a 255/2000. (XII. 25.) Korm. rendelethez
Az előcsatlakozási eszközök fejezeti költségvetési és könyvviteli elszámolási rendje
A hazánkba érkező előcsatlakozási eszközök támogatásai (a továbbiakban: EU támogatások) költségvetési és könyvviteli elszámolását az alábbi eljárási rend szerint kell végrehajtani.
Az EU támogatások tervezését, az ezzel kapcsolatos előirányzatok nyilvántartását, évközi módosítását a rendeletben, valamint a költségvetési gazdálkodásra vonatkozó jogszabályokban foglalt előírások szerint kell végezni.
Az EU támogatásokat közgazdasági osztályozás szerint a működési célú, illetve felhalmozási célú pénzeszköz átvétel államháztartáson kívülről kiemelt bevételi előirányzatok jogcímen kell előirányozni és elszámolni.
A kiadásokat közgazdasági osztályozás szerint, azon kiemelt kiadási előirányzat(ok)on kell tervezni és nyilvántartani, amilyen jogcímen a költségvetési fejezetnél a felhasználás során elszámolásra kerül.
Az EU támogatások kincstárban vezetett devizaszámláin jóváírt támogatások a végleges felhasználáskor válnak költségvetési bevétellé.
Az EU támogatások könyvviteli elszámolását részleteiben az alábbiak szerint kell végrehajtani:
1. A feladatfinanszírozás szerint lebonyolítandó nemzetközi támogatások
a) Az EU támogatások eredeti költségvetési előirányzatának könyvelése év elején
A fejezet felügyeletét ellátó költségvetési szerv (a továbbiakban: fejezet Költségvetési Osztálya) év elején az EU támogatások eredeti előirányzatát a közgazdasági és a funkcionális osztályozásnak megfelelően a következők szerint könyveli:
Eredeti bevételi előirányzat könyvelése közgazdasági osztályozás szerint
T 4641 Államháztartáson kívülről működési célú pénzeszközátvétel előirányzata számla
K 351 Előirányzat elszámolási számla
T 4651 Államháztartáson kívülről felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzata számla
K 351 Előirányzat elszámolási számla
Eredeti bevételi előirányzat könyvelése szakfeladat számlára
T 991 Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi előirányzata számla
K 351 Előirányzat elszámolási számla
Eredeti kiadási előirányzat könyvelése közgazdasági osztályozás szerint
T 351 Előirányzat elszámolási számla
K 1–5. számlaosztályok (kiadási előirányzat közgazdasági osztályozás szerinti elszámolása) számlái
Eredeti kiadási előirányzat könyvelése szakfeladat számlára
T 351 Előirányzat elszámolási számla
K 7. számlaosztály (kiadási előirányzat funkcionális osztályozás szerinti elszámolása) számlái
b) Költségvetési előirányzatok év közbeni módosításának könyvelése
A fejezet Költségvetési Osztálya a bevételi és kiadási előirányzatok emelését év közben a közgazdasági és a funkcionális osztályozásnak megfelelően az a) pontban foglaltakkal (eredeti költségvetési előirányzatok) egyezően könyveli.
A fejezet Költségvetési Osztálya év közben az előirányzatok csökkentését a közgazdasági és a funkcionális osztályozásnak megfelelően a következők szerint könyveli:
Bevételi előirányzatot csökkentő módosítás könyvelése közgazdasági osztályozás szerint
T 351 Előirányzat elszámolási számla
K 4641 Államháztartáson kívülről működési célú pénzeszközátvétel előirányzata számla
T 351 Előirányzat elszámolási számla
K 4651 Államháztartáson kívülről felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzata számla
Bevételi előirányzatot csökkentő módosítás könyvelése szakfeladat számlára
T 351 Előirányzat elszámolási számla
K 991 Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi előirányzata számla
Kiadási előirányzatot csökkentő módosítás könyvelése közgazdasági osztályozás szerint
T 1–5. számlaosztályok (kiadási előirányzat közgazdasági osztályozás szerinti elszámolása) számlái
K 351 Előirányzat elszámolási számla
Kiadási előirányzatot csökkentő módosítás könyvelése szakfeladat számlára
T 7. számlaosztály (kiadási előirányzat funkcionális osztályozás szerinti elszámolása) számlái
K 351 Előirányzat elszámolási számla
c) A kincstári devizaszámlán a jóváírások és a terhelések elszámolása idegen pénzeszközként
A jóváírások elszámolása a Végrehajtó Szervezetek (a továbbiakban: VSZ), illetőleg a KPSZE és Nemzeti Alap részére nyitott devizaszámlák estében eltérően történik.
Az EU támogatás kezelésére nyitott devizaszámlára érkező támogatás jóváírásáról a Kincstár Budapesti Fiók Devizaműveletek Osztálya (a továbbiakban: Devizaműveletek Osztálya) számlakivonatot és jóváírási értesítőt (a továbbiakban: számlakivonat) ad a számlatulajdonos VSZ vagy KPSZE, illetve Nemzeti Alap részére.
A VSZ a számlakivonat alapján a saját – a támogatást nyújtó által jóváhagyott – nyilvántartásában rögzíti a jóváírt összeget, továbbá a kivonat másolatát átadja a fejezet Költségvetési Osztálya részére a jóváírt összeg idegen pénzeszközként történő könyvelése céljából.
A KPSZE a számlakivonat alapján a saját – a támogatást nyújtó által jóváhagyott – nyilvántartásában rögzíti a jóváírt összeget, továbbá a kivonat másolatát tájékoztatásul megküldi a Szakmai Programfelelősök (a továbbiakban: SPO) részére.
A KPSZE közreműködésével megvalósuló PHARE programok esetében a devizaszámla forgalmának (jóváírásának, terhelésének) idegen pénzeszközként történő könyvelését nem a fejezet Költségvetési Osztálya végzi. E programok esetében a devizaszámla forgalmát a Kincstár rögzíti.
Szintén a Kincstár végzi a Nemzeti Alap részére nyitott devizaszámlák forgalmának idegen pénzeszközkénti könyvelését.
A jóváírt összeg elszámolása
T 368 Nemzetközi támogatási programok devizaszámlája számla
K 4889 Nemzetközi támogatási programok deviza elszámolása számla
A KPSZE közreműködésével megvalósuló PHARE programok esetén a KPSZE, egyéb programok esetén a fejezetnél működő VSZ rendelkezése szerint, a devizaszámláról a forintban teljesítendő kiadásokra a Kincstár Devizaműveletek Osztálya a devizaszámláról a fejezet érintett fejezeti feladatfinanszírozási, illetve egyéb céljellegű számlájára utalja át a szükséges devizaösszeg forint ellenértékét.
A devizaszámláról deviza kifizetés esetén közvetlenül történik a jogosult részére az átutalás, a KPSZE közreműködésével megvalósuló PHARE programok esetén a KPSZE, egyéb programok esetén a fejezetnél működő VSZ rendelkezése és a jogosult számlája alapján.
A kifizetés elszámolása mindkét esetben azonos.
A Kincstárban vezetett devizaszámla egyenlege csökken. A devizaszámla terheléséről a Kincstár Devizaműveletek Osztálya számlakivonatot ad a számlatulajdonos (VSZ, illetőleg KPSZE és Nemzeti Alap) részére.
A VSZ a számlakivonat alapján saját – a támogatást nyújtó által jóváhagyott – nyilvántartásában rögzíti a devizaszámla terhelését és a kivonatot másolatban megküldi a fejezet Költségvetési Osztálya részére. A Költségvetési Osztály a devizaszámla állományában bekövetkező idegen pénzeszköz csökkenést könyveli.
A KPSZE a számlakivonat alapján a saját – a támogatást nyújtó által jóváhagyott – nyilvántartásában rögzíti a terhelés összegét, továbbá a kivonat másolatát tájékoztatásul megküldi az SPO részére.
A KPSZE közreműködésével megvalósuló PHARE programok esetében a devizaszámla forgalmának (jóváírásának, terhelésének) idegen pénzeszközként történő könyvelését nem a fejezet Költségvetési Osztálya végzi. E programok esetében a devizaszámla forgalmát a Kincstár rögzíti.
Szintén a Kincstár könyveli a Nemzeti Alap részére nyitott devizaszámla forgalmát idegen pénzeszközként.
A terhelés összegének elszámolása
T 4889 Nemzetközi támogatási programok deviza elszámolása számla
K 368 Nemzetközi támogatási programok devizaszámlája számla
d) A kiadások és bevételek elszámolása
A Kincstár forint számlavezető rendszeréből, a feladatfinanszírozási, illetve egyéb céljellegű számláról kapott számlakivonat alapján kell a fejezet Költségvetési Osztályának egyidejűleg a bevételeket és kiadásokat költségvetési bevételként és kiadásként elszámolni.
Amennyiben az EU támogatásból forintban történik a kifizetés, a devizaszámláról a feladatfinanszírozási, illetve egyéb céljellegű számlára pénzforgalmilag is megtörténik az átutalás a kifizetéshez szükséges összegben. A jogosult a feladatfinanszírozási, illetve egyéb céljellegű számláról kapja meg követelését. Ebben az esetben a devizaszámláról érkező bevételnek minősülő összeg és a teljesített kiadás között időben eltérés mutatkozhat.
Amennyiben a devizaszámláról közvetlenül devizában történik a kifizetés, a Kincstár Devizaműveletek Osztálya pénzforgalom nélküli feladást készít a Programfinanszírozási Főosztály részére annak érdekében, hogy a Kincstár forint számlavezető rendszerében megjelenjen a költségvetési bevételek és kiadások teljesülése. A feladatfinanszírozási, illetve egyéb céljellegű számláról kapott számlakivonat vonatkozó része alapján kell a fejezet Költségvetési Osztályának könyvelnie. Ebben az esetben a feladatfinanszírozási, illetve egyéb céljellegű számlán a bevétel és a kiadás – pénzforgalom nélküli – teljesülése azonos időpontban történik.
A Devizaműveletek Osztálya feladást készít továbbá az MNB által a devizaszámla terhére felszámított jutalékokról és költségekről is. A PHARE programok esetében a feladatfinanszírozási számla forgalmáról kibocsátott számlakivonat – pénzforgalom nélküli tételként – tartalmazza a programokhoz kapcsolódóan a devizaszámláról lehívott banki jutalékokat, egyéb felmerült költségeket is. E tételeket is a feladatfinanszírozási számláról kapott számlakivonat alapján kell a fejezet Költségvetési Osztályának könyvelni a pénzügyi szolgáltatások teljesítésének rendjéről szóló 36/1999. (XII. 27.) PM rendelet 19. § (1) bekezdése értelmében.
Bevétel elszámolása közgazdasági osztályozás szerint
T 3525 Feladatfinanszírozási előirányzat-felhasználási keret számla (illetve egyéb céljellegű EFK számla)
K 4642 Államháztartáson kívülről működési célú pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése számla
T 3525 Feladatfinanszírozási előirányzat-felhasználási keret számla (illetve egyéb céljellegű EFK számla)
K 4652 Államháztartáson kívülről felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése számla
Bevétel elszámolása szakfeladat számlára
T 999 Bevételek átvezetési számla
K 992 Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése számla
Kiadás elszámolása közgazdasági osztályozás szerint
T 1–5 számlaosztályok (kiadási előirányzat teljesítésének közgazdasági osztályozás szerinti elszámolása) számlái
K 3525 Feladatfinanszírozási előirányzat-felhasználási keret számla (illetve egyéb céljellegű EFK számla)
Kiadás elszámolása szakfeladat számlára
T 66. Nemzetközi támogatási segélyprogramok kiadásai számla
T 7. számlaosztály (kiadási előirányzat teljesítésének funkcionális osztályozás szerinti elszámolása) számlái
K 599 Kiadások átvezetési számlája
A feladatfinanszírozási, illetve egyéb céljellegű számlára átutalt vagy átvezetett (pénzforgalom nélküli tételként), a fizetési megbízásnak megfelelő összegű bevétel teljesülése képezi a fejezet költségvetési elszámolásának részét. A devizaszámlára érkezett, de arról fel nem használt nemzetközi támogatások nem képezik részét a fejezet költségvetési elszámolásának és maradványának sem.
A feladatfinanszírozási, illetve egyéb céljellegű számlára átutalt, de a tárgyévben kifizetésre nem került összegek azonban részét képezik a fejezet elszámolásának, maradványának.
Amennyiben a program megvalósítója nem azonos a fejezettel, a megvalósító intézmény költségvetési beszámolójának részét képezik az előirányzatok és azok teljesítése.
f) Az EU támogatással megvalósuló programokhoz kapcsolódó hazai forrásokkal összefüggő feladatok
A hazai társfinanszírozással összefüggő előirányzatok és az előirányzatok teljesítésének számviteli elszámolása az általános szabályok szerint történik.
Az EU támogatással társfinanszírozott programok esetében az általános forgalmi adó tekintetében a rendeletben, valamint külön jogszabályban foglaltak az irányadók.
A számla nemzetközi forrásból történő kifizetését az ÁFÁ-t illetően a KPSZE közreműködésével megvalósuló programok esetében az SPO, az egyéb programok esetében a VSZ igazolja a számlán.
2. A feladatfinanszírozás körébe nem tartozó EU támogatások
A nem feladatfinanszírozás körébe tartozó előirányzatok EU támogatásának elszámolása általánosan az alábbiak szerint történik. A leírtakon túlmenően a támogatást vagy segélyt nyújtó nemzetközi szervezet által előírt követelményeket is figyelembe kell venni.
a) Eredeti költségvetési előirányzatok könyvelése év elején
1. pontnál írtak szerint történik a kedvezményezett fejezetnél vagy költségvetési szervnél.
b) Költségvetési előirányzatok módosítása
1. pontnál írtak szerint történik a kedvezményezett fejezetnél vagy költségvetési szervnél.
c) Kincstári devizaszámlán a jóváírások és a terhelések elszámolása idegen pénzeszközként
Az EU támogatás kezelésére nyitott, devizában vezetett programszámlára érkező támogatás összegének jóváírásáról a Devizaműveletek Osztálya számlakivonatot ad a számlatulajdonos részére.
A számlatulajdonos a számlakivonat alapján – a támogatást nyújtó által jóváhagyott – nyilvántartásában rögzíti a jóváírt összeget és idegen pénzeszközként könyveli. A számlán jóváírt összegek, azok felhasználásáig idegen pénzeszköznek tekintendők.
A jóváírt összeg elszámolása
T 368 Nemzetközi támogatási programok devizaszámlája
K 4889 Nemzetközi támogatási programok deviza elszámolása számla
Amennyiben a devizaszámláról közvetlenül történik a kifizetés devizában vagy forintban a jogosult részére, akkor a Kincstárban vezetett devizaszámla egyenlege csökken. A számla terheléséről a Devizaműveletek Osztálya számlakivonatot ad a számlatulajdonos részére, amely a kivonat alapján saját nyilvántartásában rögzíti a devizaszámla terhelését és a devizaszámla állományában bekövetkező idegen pénzeszköz csökkenést könyveli.
A kincstári devizaszámla terhelésének könyvelése
T 4889 Nemzetközi támogatási programok deviza elszámolása számla
K 368 Nemzetközi támogatási programok devizaszámlája
d) A kiadások és bevételek elszámolása
A számlatulajdonos a devizaszámláról teljesített kiadással egyező összegről az előirányzat-felhasználási keretszámlán történő pénzforgalom nélküli átvezetés érdekében átutalási megbízás kiegészítő szelvényt nyújt be a számlavezető kincstári fiókhoz.
A számlatulajdonos az előirányzat-felhasználási keretszámláról kapott kivonat alapján könyveli a kiadási és a bevételi előirányzatok teljesítését azonos összegben, egyidejűleg.
Bevétel elszámolása közgazdasági osztályozás szerint
T 3521 Előirányzat-felhasználási keretszámla
K 4642 Államháztartáson kívülről működési célú pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése (353 KTK) számla
T 3521 Előirányzat-felhasználási keretszámla
K 4652 Államháztartáson kívülről felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése (383 KTK) számla
Bevétel elszámolása szakfeladat számlára
T 999 Bevételek átvezetési számla
K 992 Alaptevékenység szakfeladatának bevételi előirányzata és előirányzat teljesítése számla
Kiadás elszámolása közgazdasági osztályozás szerint
T 1–5 számlaosztályok (kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerinti elszámolása) számlái
K 3521 Előirányzat-felhasználási keretszámla
Kiadás elszámolása szakfeladat számlára
T 66. Nemzetközi támogatási segélyprogramok kiadásai számla
T 7. számlaosztály (kiadási előirányzat teljesítése funkcionális osztályozás szerinti elszámolása) számlái
K 599 Kiadások átvezetési számlája
Az előirányzatok és azok felhasználása megjelenik a költségvetési beszámolóban. A kincstári devizaszámlán lévő felhasználatlan deviza összege nem képezi részét a költségvetési elszámolásnak, illetve a maradványnak, azt idegen pénzeszközként kell kimutatni.
3. A könyvelés rendje a SAPARD és ISPA programoknál
Az EU támogatások elszámolására vonatkozó 1. és 2. pontokban foglalt általános eljárási rendet a SAPARD program esetében a 2. számú mellékletben, az ISPA program esetében a 3. számú mellékletben a könyvviteli elszámolásra vonatkozó rész figyelembevételével kell alkalmazni.
