Kifejezéskereső

  • ELI
  • ELIELI

Tartalomjegyzék

  • Szerkezet

236/2003. (XII. 17.) Korm. rendelet

a pénztárakat érintő számviteli kormányrendeletek módosításáról1

2004.01.01.

A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Tv.) 178. §-a (1) bekezdésének b), illetve c) pontjában, valamint a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló 1997. évi LXXXII. törvény (a továbbiakban: Mpt.) 134. §-a (1) bekezdésének a), illetve d) pontjában, továbbá az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. törvény (a továbbiakban: Öpt.) 78. §-a (1) bekezdésében foglalt felhatalmazás alapján – figyelemmel a magánnyugdíjpénztárak, valamint az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárak gazdálkodásának sajátosságaira – a Kormány a következőket rendeli el:

I. Fejezet

A magánnyugdíjpénztárak beszámoló készítési
és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló
222/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet módosítása

1. § A magánnyugdíjpénztárak beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 222/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Mvhr.) 29. §-a a következő (9) bekezdéssel egészül ki:

,,(9) A pénztár a Tv. 59/A–59/F. §-ok szerinti valós értéken történő értékelés szabályait nem alkalmazhatja.''

2. § Az Mvhr. 41. §-a a következő (6)–(7) bekezdéssel egészül ki:

,,(6) Az átalakulás során megszűnő pénztár a (3) bekezdés szerinti beszámolója mérlegét és eredménykimutatását a közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a Magyar Közlöny mellékletében köteles közzétenni.
(7) Az internetes honlappal rendelkező pénztár a (3) bekezdés szerinti beszámolóját a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül az internetes honlapján is köteles közzétenni.''

3. § Az Mvhr. 41. §-a után a következő alcímmel és 41/A. §-sal egészül ki:

,,
Ágazatok vegyes nyugdíjpénztárrá alakulása, ágazatok szétválása

41/A. § (1) Az ágazatok vegyes nyugdíjpénztárrá alakulására a beolvadásra vonatkozó, az ágazatok szétválása esetén a kiválásra vonatkozó 38–41. §-ban foglalt rendelkezéseket az e §-ban foglalt eltérésekkel kell alkalmazni.
(2) Az ágazatok vegyes nyugdíjpénztárrá alakulása esetén nem lehet a 38. § (9)–(10) bekezdésében, valamint a 40. § (3) bekezdésében foglaltakat alkalmazni.
(3) Az ágazatok vegyes nyugdíjpénztárrá alakulása esetén a magánnyugdíjpénztár a végleges vagyonmérleg elkészítését megelőzően köteles az átalakulás napjával – mint mérlegfordulónappal – az e rendelet szerinti pénztári beszámolóját elkészíteni, és azt az átalakulás napját követő 90 napon belül a Felügyeletnek megküldeni.
(4) Az ágazatok vegyes nyugdíjpénztárrá alakulása esetén a magánnyugdíjpénztár a (3) bekezdés szerinti pénztári beszámolója részét képező mérleget és eredménykimutatást a közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a Magyar Közlöny mellékletében köteles közzétenni.
(5) Az internetes honlappal rendelkező magánnyugdíjpénztár a (3) bekezdés szerinti beszámolóját a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül az internetes honlapján is köteles közzétenni.''

4. § Az Mvhr. 42. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

,,(3) A fedezeti céltartalékon belül az egyéni számlákat és a szolgáltatási számlákat kötelezettség és kötelezettség teljesítése alszámlákra bontva kell vezetni. A szolgáltatási számla alszámláit járadéktípusonként megbontva kell megnyitni. Az egyéni számlához kapcsolódóan pénztártagonként analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az analitikus nyilvántartásnak tartalmaznia kell bevételi és kiadási jogcímek szerinti megbontásban, időrendi sorrendben, egységes szerkezetben a tárgyidőszakban történt jóváírásokat, illetve terheléseket, valamint a jóváírások és terhelések különbözetének összegében az adott időszak (tárgynegyedév, tárgyév) végén a pénztártagnak a pénztárral szemben fennálló, elismert követelését. Az egyéni számlákról vezetett analitikus nyilvántartás adatainak a fedezeti tartalék kimutatására szolgáló főkönyvi számlák egyenleg adataival való egyezőségét, a tárgyidőszak végi hozamfelosztást követően – szolgáltatási célú bevételek, realizált hozam, illetve értékelési különbözet megbontásban – biztosítani kell. Az egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözetet a pénztártagonként vezetett analitikus nyilvántartásban nem kell a 24. § (6) bekezdés szerinti jogcímeken alábontani.''

5. § (1) Az Mvhr. 42/A. §-a (1) bekezdésének utolsó mondata helyébe a következő rendelkezés lép:

,,Az értékelési különbözettel szemben elszámolt hozambevételeket és a céltartalék képzés során elszámolt ráfordításokat a tárgynegyedévet követő első nappal jogcímenként össze kell vezetni.''

(2) Az Mvhr. 42/A. §-ának (8) bekezdése a következő mondattal egészül ki:

,,A fedezeti tartalék realizált hozama terhére kifizetett értékelési különbözet összegével a tárgyidőszakban realizált nettó hozam összegét a hozamfelosztást megelőzően csökkenteni, a felosztandó értékelési különbözet összegét pedig növelni kell.''

6. § Az Mvhr. 49. §-ának (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

,,(7) A pénztár a (6) bekezdés szerinti könyvvizsgálói jelentést a Felügyeletnek is köteles megküldeni az éves pénztári beszámolóval egyidejűleg.''

7. § (1) Az Mvhr. 50. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

,,(1) A pénztár az éves pénztári beszámoló részét képező mérleget és eredménykimutatást a közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül, de legkésőbb az üzleti évet követő év június 30-áig a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a Magyar Közlöny mellékletében köteles közzétenni.''

(2) Az Mvhr. 50. §-a a következő (4) bekezdéssel egészül ki:

,,(4) Az internetes honlappal rendelkező magánnyugdíjpénztár az éves pénztári beszámolóját a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a tárgyévet követő év június 30-áig az internetes honlapján is köteles közzétenni.''

8. § Az Mvhr. 7. számú melléklet ,,Számlakeret-tükör'' a ,,4224. Egyéni számlákon jóváírt, realizált hozambevételekből képzett céltartalék igénybevétele'' számla után a következő főkönyvi számlákkal egészül ki:

,,
42241. Tagsági viszony megszűnésekor kifizetett realizált hozam
42242. Realizált hozam terhére kifizetett értékelési különbözet
42243. Szolgáltatási tartalékra átvezetett realizált hozam''
II. Fejezet

Az önkéntes nyugdíjpénztárak beszámoló készítési
és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló
223/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet módosítása

9. § Az önkéntes nyugdíjpénztárak beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 223/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Övhr.) 29. §-a a következő (9) bekezdéssel egészül ki:

,,(9) A pénztár a Tv. 59/A–59/F. §-ok szerinti valós értéken történő értékelés szabályait nem alkalmazhatja.''

10. § Az Övhr. 41. §-a a következő (6)–(7) bekezdéssel egészül ki:

,,(6) Az átalakulás során megszűnő pénztár a (3) bekezdés szerinti beszámolója mérlegét és eredménykimutatását a közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a Pénzügyi Közlönyben vagy országos napilapban köteles közzétenni.
(7) Az internetes honlappal rendelkező pénztár a (3) bekezdés szerinti beszámolóját a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül az internetes honlapján is köteles közzétenni.''

11. § Az Övhr. 41. §-a után a következő alcímmel és 41/A. §-sal egészül ki:

,,
Ágazatok vegyes nyugdíjpénztárrá alakulása, ágazatok szétválása

41/A. § (1) Az ágazatok vegyes nyugdíjpénztárrá alakulására a beolvadásra vonatkozó, az ágazatok szétválása esetén a kiválásra vonatkozó 38–41. §-ban foglalt rendelkezéseket az e §-ban foglalt eltérésekkel kell alkalmazni.
(2) Az ágazatok vegyes nyugdíjpénztárrá alakulása esetén nem lehet a 38. § (8)–(10) bekezdésében, valamint a 40. § (3) bekezdésében foglaltakat alkalmazni.
(3) Az ágazatok vegyes pénztárrá alakulása esetén az önkéntes nyugdíjpénztár a végleges vagyonmérlegét a folyamatos könyvelés adatai alapján készíti el, analitikus és főkönyvi nyilvántartásait nem zárja le, azokat – mint önkéntes nyugdíjpénztári ágazat – folyamatosan köteles vezetni.
(4) A vegyes nyugdíjpénztáron belül a magánnyugdíjpénztári ágazat az átalakulás napjával elkészített beszámolója mérlegének adatai alapján nyitja meg főkönyvi számláit.''

12. § Az Övhr. 42. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

,,(3) A fedezeti céltartalékon belül az egyéni számlákat és a szolgáltatási számlákat kötelezettség és kötelezettség teljesítése alszámlákra bontva kell vezetni. A szolgáltatási számla alszámláit nyugdíjszolgáltatási típusonként megbontva kell megnyitni. Az egyéni számlához kapcsolódóan pénztártagonként analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az analitikus nyilvántartásnak tartalmaznia kell bevételi és kiadási jogcímek szerinti megbontásban, időrendi sorrendben, egységes szerkezetben a tárgyidőszakban történt jóváírásokat, illetve terheléseket, valamint a jóváírások és terhelések különbözetének összegében az adott időszak (tárgynegyedév, tárgyév) végén a pénztártagnak a pénztárral szemben fennálló, elismert követelését. Az egyéni számlákról és szolgáltatási tartalékokról vezetett analitikus nyilvántartás adatainak a fedezeti tartalék kimutatására szolgáló főkönyvi számlák egyenleg adataival való egyezőségét, a tárgyidőszak végi hozamfelosztást követően – szolgáltatási célú bevételek, realizált hozam, illetve értékelési különbözet megbontásban – biztosítani kell. Az egyéni számlákon és a szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözetet a pénztártagonként vezetett analitikus nyilvántartásban nem kell a 24. § (6) bekezdése szerinti jogcímeken alábontani.''

13. § (1) Az Övhr. 42/A. §-a (1) bekezdésének utolsó mondata helyébe a következő rendelkezés lép:

,,Az értékelési különbözettel szemben elszámolt hozambevételeket és a céltartalék képzés során elszámolt ráfordításokat a tárgynegyedévet követő első nappal jogcímenként össze kell vezetni.''

(2) Az Övhr. 42/A. §-ának (8) bekezdése a következő mondattal egészül ki:

,,A fedezeti tartalék realizált hozama terhére kifizetett értékelési különbözet összegével a tárgyidőszakban realizált nettó hozam összegét a hozamfelosztást megelőzően csökkenteni, a felosztandó értékelési különbözet összegét pedig növelni kell.''

14. § Az Övhr. 49. §-ának (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

,,(7) A pénztár a (6) bekezdés szerinti könyvvizsgálói jelentést a Felügyeletnek is köteles megküldeni az éves pénztári beszámolóval egyidejűleg.''

15. § (1) Az Övhr. 50. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

,,(1) A pénztár az éves pénztári beszámoló részét képező mérleget és eredménykimutatást a közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül, de legkésőbb az üzleti évet követő év június 30-áig a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a Pénzügyi Közlönyben vagy országos napilapban köteles közzétenni.''
,,(5) Az internetes honlappal rendelkező önkéntes nyugdíjpénztár az éves pénztári beszámolóját a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a tárgyévet követő év június 30-áig az internetes honlapján is köteles közzétenni.''

16. § Az Övhr. 9. számú melléklet ,,Számlakeret-tükör'' a ,,4224. Egyéni számlákon jóváírt, realizált hozambevételekből képzett céltartalék igénybevétele'' számla után a következő főkönyvi számlákkal egészül ki:

,,
42241. Tagsági viszony megszűnésekor kifizetett realizált hozam
42242. Realizált hozam terhére kifizetett értékelési különbözet
42243. Szolgáltatási tartalékra átvezetett realizált hozam''
III. Fejezet

Az önkéntes kölcsönös egészség- és önsegélyező
pénztárak beszámoló készítési és könyvvezetési
kötelezettségének sajátosságairól szóló
252/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet módosítása

17. § (1) Az önkéntes kölcsönös egészség- és önsegélyező pénztárak beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 252/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Evhr.) 36. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

,,(1) A pénztár az éves pénztári beszámoló részét képező mérleget és eredménykimutatást a közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül, de legkésőbb az üzleti évet követő év június 30-áig a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a Magyar Közlöny mellékletében köteles közzétenni.''

(2) Az Evhr. 36. §-a a következő (4) bekezdéssel egészül ki:

,,(4) Az internetes honlappal rendelkező pénztár az éves pénztári beszámolóját a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a tárgyévet követő év június 30-áig az internetes honlapján is köteles közzétenni.''
IV. Fejezet

A Pénztárak Garancia Alapja éves beszámoló készítési
és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló
217/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet módosítása

18. § A Pénztárak Garancia Alapja éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 217/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet az alábbi 10/A. §-sal egészül ki:

,,
10/A. § Az Alap a Tv. 59/A–59/F. §-ok szerinti valós értéken történő értékelés szabályait nem alkalmazhatja.''
V. Fejezet

Záró rendelkezések

19. § (1) E rendelet 2004. január 1. napján lép hatályba azzal, hogy rendelkezéseit először a 2004. évben induló üzleti évről készített beszámolókra kell alkalmazni.

(2) E rendelet 4–5. §-ában és 12–13. §-ában foglalt rendelkezések a 2003. évi üzleti évről készített beszámolókra is alkalmazhatók.

(3) E rendelet hatálybalépésével egyidejűleg hatályát veszti az Mvhr. 44. §-ának (12) bekezdése.

(4) E rendelet hatálybalépésével egyidejűleg hatályát veszti az Övhr. 44. §-ának (12) bekezdése és a 49. §-ának (9) bekezdése.

1

A rendeletet a 118/2008. (V. 8.) Korm. rendelet 1. § 793. pontja hatályon kívül helyezte 2008. május 16. napjával.

  • Másolás a vágólapra
  • Nyomtatás