Kifejezéskereső
Pomáz Város Önkormányzata Képviselő-testületének 19/2021. (X. 29.) önkormányzati rendeletének indokolása
2022.01.01.
a helyi adókról szóló 26/2011. (XII.1.) önkormányzati rendelet módosításáról
Általános indokolás
Általános indokolás
A Képviselő-testület előző évben 2021. január 1. hatállyal elfogadta a Pomáz Város Önkormányzat Képviselő-testületének a helyi adókról szóló 26/2011. (XII.1.) önkormányzati rendelet módosításáról szóló 25/2020 (XI.02.) önkormányzati rendeletet (továbbiakban: Módosító rendelet). A Módosító rendelet szerint az építményadó és a telekadó mértéke emelkedett volna, azonban a koronavírus-világjárvány nemzetgazdaságot érintő hatásának enyhítése érdekében szükséges helyi adó intézkedésről szóló 535/2020. (XII.1.) Korm. rendelet(továbbiakban Korm. rendelet) értelmében a 2021. évben végződő adóévben a helyi adó és a települési adó mértéke nem lehet magasabb, mint az ugyanazon helyi adónak, települési adónak az e rendelet hatálybalépése napján hatályos és alkalmazandó önkormányzati adórendeletben megállapított adómértéke, továbbá a hatályos rendelet szerinti adómentességeket és kedvezményeket is biztosítani kellett, ezért a Módosító rendelet nem lépett hatályba.
A város kötelező feladatainak ellátásához, valamint a fejlesztésekhez, beruházásokhoz azonban bevételre van szükség. Az önkormányzat bevételei között egyre meghatározóbb a helyi adók aránya. Pomáz város helyi adókból származó bevételein belül a helyi iparűzési adóból származó bevétel a legmagasabb, majd az építményadó, ezt követi a telekadó.
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) biztosítja az önkormányzat adó megállapítási jogát, mely elengedhetetlen az önálló gazdálkodáshoz, a közszolgálati feladatok magas szintű ellátásához.
A Htv. felhatalmazása alapján az önkormányzat széleskörű döntési szabadsággal rendelkezik a helyi adók szabályozása során. A Htv. keretei között szabadon dönthet arról, hogy milyen helyi adót vezet be, illetve, hogy a helyi sajátosságokhoz, az önkormányzat gazdálkodási követelményeihez és az adóalanyok teherviselő képességéhez igazodva az adómaximumon belül milyen adómértéket alkalmaz.
Az önkormányzat adómegállapítási joga arra terjed ki, hogy:
a Htv-ben meghatározott adókat vagy azok valamelyikét bevezesse, a már bevezetett adót hatályon kívül helyezze, illetőleg módosítsa, azonban az évközi módosítás naptári éven belül nem súlyosbíthatja az adóalanyok adóterheit,
meghatározza az adó bevezetésének időpontját és időtartamát (határozott vagy határozatlan időre) meghatározza,
meghatározza az adó mértékét – az Htv szerinti felső határokat (adómaximum) figyelembe véve,
a Htv. második részében meghatározott mentességeket, kedvezményeket további mentességekkel, kedvezményekkel, így különösen a lakások esetében a lakásban lakóhellyel rendelkező eltartottak számától, a lakáson fennálló, hitelintézet által lakásvásárlásra, lakásépítésre nyújtott hitel biztosítékául szolgáló jelzálogjog fennállásától, a lakásban lakóhellyel rendelkezők jövedelmétől függő mentességekkel, kedvezményekkel kibővítse,
Az önkormányzat adómegállapítási jogát korlátozza az, hogy:
az adóalanyt egy meghatározott adótárgy (épület, épületrész, telek) esetében csak egyféle — az önkormányzat döntése szerinti — adó fizetésére kötelezheti,
a vagyoni típusú adók körében az épület, épületrész és telek utáni adót egységesen – tételes összegben vagy a korrigált forgalmi érték alapulvételével – határozhatja meg,
az általa bevezetett adó mértékeként nem állapíthat meg többet az adómaximumnál,
a vállalkozó (52. § 26. pont) üzleti célt szolgáló épülete, épületrésze utáni építményadó, telke utáni telekadó és a helyi iparűzési adó megállapítása során – ha a Htv eltérően nem rendelkezik – további kedvezmény, mentesség nem adható
a helyi iparűzési adó esetén egy adómérték alkalmazható,
az adóalap fajtáját, az adó mértékét, a rendeleti adómentességet és adókedvezményt úgy állapíthatja meg, hogy azok összességükben egyaránt megfeleljenek a helyi sajátosságoknak, az önkormányzat gazdálkodási követelményeinek és az adóalanyok széles körét érintően az adóalanyok teherviselő képességének.
Pomázon az iparűzési adót kivéve minden adónemben jóval az adómaximum alatt állnak a hatályos adómértékeink.
|
Törvényi max. adómérték |
Pomázi adómérték 2021-ben |
Törvényi mérték %-os kihasználása |
|
|
Építményadó (Ft/m2) |
2 018 |
450 |
22% |
|
Telekadó (Ft/m2) |
366 |
80 |
21,8% |
|
Idegenforgalmi adó (Ft/nap) |
550 |
400 |
72,7% |
|
Iparűzési adó (%) |
2 |
2 |
100% |
Pomázon az ingatlanok után telek, illetve építményadó fizetési kötelezettség áll fenn. A helyi adók mértékei 2012. óta még inflációt követően sem emelkedtek, 2015-ben az építményadóban adómérték csökkentés történt.
A Képviselő-testület gazdasági programjában megfogalmazottak szerint „A társadalmi igazságosság megköveteli, hogy a közterhek viseléséből a közösség minden tagja kivegye a részét, ezért a cél egy olyan helyi adórendszer működtetése, amely a lehető legszélesebb réteget vonja be az adófizetésbe, továbbá mindenki annyi adót fizessen, mint amennyit fizetnie kell.
Az adóbevételek ésszerű, célszerű, takarékos és átlátható felhasználásával növelni kell az adózási morált. Folyamatosan nagy figyelmet kell fordítani az adók szabályszerű kivetésére, beszedésére, behajtására, az adót meg nem fizetők bírságolására, az adókintlévőség csökkentésére. A szociálisan nehéz helyzetben lévőket nem az adórendszeren, hanem a szociális rendszeren keresztül kell segíteni.”
A településpolitikai célok megvalósítása jelentős erőforrásokat igényel, melynek egyik legfontosabb alapja a helyi adóbevétel. Másrészt fontosnak tartjuk, hogy mindenki, aki a településen szolgáltatásokat vesz igénybe, hozzájáruljon a város működéséhez.
Bevétel növelése és a differenciálás céljából az építményadóban és a telekadóban szükséges, illetve lehetséges változtatás, mivel az adó mértéke a törvényi maximumhoz képest és a környező települések adómértékeihez képest relatíve alacsony szinten áll (lásd. fenti táblázat).
A rendelet módosítása közel 70 millió forint adótöbbletet eredményezne a városnak, mely a költségvetésből kieső gépjárműadó bevételt pótolhatná.
Összehasonlítás képen összegyűjtésre kerültek a környező településeken alkalmazott adómértékek.
Szentendre:
Építményadó köteles a lakás és nem lakás céljára szolgáló épület. Mentes az adó alól a lakáshoz és üdülő épülethez tarozó garázs, kiegészítő helyiség.
Adómértékek:
Lakás után: 300 Ft/m2
Üdülő után: 1350 Ft/m2
Műhely után 235 Ft/m2
Belvárosi épületek után: 1290 Ft/m2
Gazdasági épület után: 1165 Ft/m2
Összes többi épület: 610 Ft/m2
Magánszemélyek kommunális adóköteles a beépítetlen belterületi földrészlet és a nem magánszemély tulajdonában álló lakás lakásbérleti joga. Mértéke 17240 Ft/adótárgy
Telekadót a nem magánszemély tulajdonában álló, építményadó kötelezettség alá nem eső ingatlanok után kell fizetni. A külterületi telek mentes.
Telekadó mértéke: 200 Ft/m2
Budakalász:
Építményadó köteles a jogi személy tulajdonában álló lakás és nem lakás célú épület és a magánszemély tulajdonában álló székhelyként vagy telephelyként bejelentett lakás és nem lakás célú épület.
Általános adómérték: 800 Ft/m2
Luppa-Sziget: 1100 Ft/m2
Telekadó köteles, ami nem esik a magánszemélyek kommunális adójának hatálya alá.
Adómértékek:
Beépített telek: 150 Ft/m2
Beépítetlen, de beépíthető telek: 200 Ft/m2
Beépítetlen, nem beépíthető telek: 100 Ft/m2
Mezőgazdasági művelési ág szerint nyilvántartott telek: 20 Ft/m2
Magánszemélyek kommunális adóköteles a belterületen elhelyezkedő ingatlan és a külterületi felépítménnyel rendelkező ingatlan.
Adómértéke 24000 Ft/adótárgy
Jövedelmi helyzet alapján 100 vagy 50% kedvezmény illeti meg a nyugdíjasokat és a kis jövedelemmel rendelkezőket.
Csobánka
Építményadó köteles a lakás és nem lakás céljára szolgáló épület.
Adó mértéke: 1100 Ft/m2
Mentes a magánszemély tulajdonában álló lakóingatlanként használt lakás, üdülő alapterületéből 50 m2 és a gépjárműtárolóból 30 m2.
Lakóingatlanként használt lakás és üdülő esetén 60% adókedvezmény illeti meg az adóalanyt.
75 éven felüli nyugdíjas további 25% kedvezményt kap.
Telekadó mértéke beépített teleknél 20 Ft/m2
beépítetlen teleknél 80 Ft/m2
Üröm
Az építményadó mértéke 1000 Ft/m2. Az állandó lakosokat 160 m2 lakóház és 60 m2 lakás tulajdonig 100% adókedvezmény illeti meg.
Telekadó mértéke 100 Ft/m2. Mentes a külterületi telek és a beépített telek.
Részletes indokolás
Az 1. §-hoz
Az építményadó differenciált adómértékéről és az üzleti célt szolgáló építmény meghatározásáról rendelkezik.
Pomáz Város második legjelentősebb bevételi forrása az építményadó.
Az adó alapja az építmény hasznos alapterülete. A jelenleg hatályos rendelet szerint az építményadó mértéke egységesen 450 Ft/m2. Adókedvezményt kapnak a nyugdíjasok, illetve az életvitelszerűen Pomázon élő, állandó bejelentett lakosok.
Amennyiben a nyugdíjas állandó lakóhellyel rendelkezik az adott ingatlanban, és jövedelme nem haladja meg a nyugdíjminimum háromszorosát, vagyis a 85500 forintot, tulajdoni hányada arányában mentesül az építményadó megfizetése alól.
A lakás céljára szolgáló építmények esetén állandó bejelentett lakosonként 20 m2 levonható a hasznos alapterületből, de az adó mértéke a kedvezmény igénybevétele esetén nem csökkenhet az adómérték 50%-a alá.
A módosítási javaslat szerint a magánszemély tulajdonában álló ingatlannyilvántartásban lakáscélú ingatlanként bejegyzett ingatlanok és a belterületi nem üzleti hasznosítás alatt álló garázsok adómértéke nem változik, továbbra is 450 Ft/m2 marad. Az állandó lakosok lakás utáni kedvezménye és a kisnyugdíjasok mentessége szintén megmarad.
Az adóbevételek növelése érdekében a nem lakáscélú ingatlanok esetében adóemelés történne.
Az adóemelés differenciált: a nem üzleti hasznosítású épületek után az adómérték 600 Ft/m2, míg az üzleti hasznosítású épületek esetében 800 Ft/m2.
Az építmények típus és alapterület szerinti adóját az alábbi táblázatok mutatják.
LAKÁS
|
Adótárgyak száma |
Összes terület |
Összes adó |
|
|
Nincs kedvezmény |
703 |
51 690 |
21 350 557 |
|
Nyugdíjas mentesség |
297 |
23 075 |
0 |
|
Bejelentett lakos utáni kedvezmény |
5023 |
468 405 |
110 758 908 |
|
Összes lakás |
6023 |
543 210 |
132 197 440 |
A maximális 50%-os belejelentett lakos utáni kedvezményt 3335 adótárgy után veszik igénybe, ami gyakorlatilag 225 Ft/m2 adómértéket jelent.
GARÁZS
|
Adótárgyak száma |
Összes terület |
Összes adó |
|---|---|---|
|
1715 |
41 792 |
17 770 885 |
ÜDÜLŐ
|
Adótárgyak száma |
Összes terület |
Összes adó |
Várható adóbevétel |
|
|
Nincs kedvezmény |
545 |
16 589 |
7 465 050 |
|
|
Bejelentett lakos utáni kedvezmény |
57 |
1297 |
583 650 |
|
|
Összes üdülő |
602 |
17 886 |
8 048 700 |
10 000 000 |
KERESKEDELMI EGYSÉG (üzlet, bolt, iroda, büfé)
|
Adótárgyak száma |
Összes terület |
Összes adó |
Várható adóbevétel |
|
|
Nem magánszemély tulajdonában |
45 |
16 400 |
7 380 194 |
|
|
Magánszemély tulajdona |
118 |
6 655 |
2 937 453 |
|
|
Mentes |
15 |
9273 |
0 |
|
|
Összes kereskedelmi egység |
178 |
32 328 |
10 317 647 |
18 000 000 |
EGYÉB ÉPÍTMÉNYEK (gazdasági épületek, tárolók, műhely, raktár,stb.)
|
Adótárgyak száma |
Összes terület |
Összes adó |
Várható adóbevétel |
|
|
Nem magánszemély tulajdonában |
115 |
81 104 |
36 495 450 |
48 000 000 |
|
Magánszemély tulajdonában mentes |
144 |
3694 |
0 |
0 |
|
Magánszemély tulajdonában adóköteles |
370 |
18 887 |
8 499 150 |
15 000 000 |
|
Összes egyéb építmény |
629 |
103 682 |
44 831 981 |
63 000 000 |
Jelenleg az építményadó kivetés 212 millió forint. A javasolt módosítás eredményeként számításaink szerint az építményadó előírás 241 millió forint lesz, ami 29 millió Ft építményadó bevétel többletet jelent.
A 2. §-hoz
A telekadó differenciált adómértékéről rendelkezik.
Városunkban telekadót a beépítetlen belterületi ingatlanok, és a beépített belterületi ingatlanok 1200 m2 feletti részére kell fizetni. Az adó mértéke egységesen 80 Ft/m2.
A Htv alapján mentes az adó alól:
az épület, épületrész hasznos alapterületével egyező nagyságú telekrész
az építési tilalom alatt álló telek adóköteles területének 50%-a,
2014. január 1-től a belterületen fekvő, az ingatlan-nyilvántartásban művelés alól kivett 1 hektárt meg nem haladó nagyságú földterület, melynek teljes területe tényleges mezőgazdasági művelés alatt áll. Ezt a tényt az illetékes mezőgazdasági igazgatási szerv által kiállított igazolással évente igazolni kell.
A helyi adórendelet szerint mentes továbbá a telekadó alól:
belterületi beépített telek 1200 m2-es földrészlete,
a belterületi beépítetlen telek, ahol a beépítés feltétele a teljes közmű megléte, amíg a teljes közművesítés meg nem valósul,
a belterületi beépítetlen telek, amíg a telek egyetlen közművel sem látható el,
a belterületi beépítetlen telek, amelynek megközelíthetősége közútról vagy magánútról közvetlenül nem biztosított,
a külterületi telek
Mentesül a fizetendő adó 50%-a alól, az az állandóan bejelentett, életvitelszerűen Pomázon élő tulajdonos, aki nem rendelkezik, vagy nagykorú gyermeke nem rendelkezik más telekkel vagy lakóházat tartalmazó ingatlannal és nyilatkozik, hogy a telekadóval érintett telken 4 éven belül megkezdi lakóház építmény építését.
A Htv. 2012. január 1-től lehetőséget biztosít a Htv. szerinti teleknek minősülő külterületi ingatlanok adóztatására, melyet a Képviselő-testület mentesített, azonban a zártkerti telkek nagy részét művelés alól már kivették, ezáltal beépíthető telkekké váltak.
Az építmény és telekadó vagyoni típusú adó. A vagyoni típusú helyi adók esetében az adókötelezettség alapját a vagyontárgy és annak értéke jelenti.
A telekadóról szóló szabályozás során a törvényben meghatározott elvek alkalmazása körében igazodni kell ahhoz a szemponthoz, hogy az adómérték az adótárgy telek forgalmi értékéhez képest ne legyen túlzott.
A módosítás szerint a külterületi telkek adómentessége megszűnik, tekintve, hogy az is vagyoni értéket képvisel, és differenciált adómérték kerül bevezetésre.
A javasolt adómérték belterületi telek esetén 80 Ft/m2-ről 150 Ft/ m2-re emelkedne, külterületi telek esetén 50 Ft/ m2. Az új adómértékek még mindig jóval az adómaximum alatt maradnak. (41% és 13,6%)
|
Adózók száma |
Adóköteles terület |
Összes adó |
Várható adóbevétel |
|
|
Nincs mentesség |
417 |
326 395 |
26 111 600 |
48 000 000 |
|
1200 m2 feletti telek |
79 |
89 000 |
7 120 000 |
13 350 000 |
|
Mentes |
215 |
0 |
||
|
50% kedvezmény |
24 |
8188 |
655 000 |
1 228 200 |
|
Összesen |
415 395 |
33 886 600 |
62 578 200 |
A javasolt adómértékkel a várható telekadó bevétel 62 millió forint, mely 28 millió forintos többletbevételt eredményez.
Az adókötelezettség alá eső külterületi ingatlanokról jelenleg nem rendelkezünk pontos adatokkal, mert ők eddig bevallást sem nyújtottak be. Kb. 400 beépítetlen művelés alól kivett ingatlan van, melynél az átlagos telekméret 800 m2. Ez a javasolt mértékkel 40000 Ft éves adóterhet jelent. A várható adóbevétel 16 millió forint körüli.
A 3. §-hoz
A telekadó mentességről rendelkezik.
Továbbra is 1200 m2-ig mentesül a telekadó alól az a telek, amelyen építményadó-köteles építmény áll. A mentesség a belterületi és külterületi ingatlanokra egyaránt vonatkozik.
A rendelet 11. § c) pontja szerint mentes a telekadó alól a beépítetlen belterületi telek, amíg a telek egyetlen közművel sem látható el, így azonban a külterületi közművel nem ellátható -jóval alacsonyabb értéket képviselő- ingatlanok után fennáll az adókötelezettség, mely az adónem vagyoni jellege miatt anomáliát okoz.
A 4. §-hoz
A költerületi telek adókötelessé válik
Az 5. §-hoz
A rendelet hatályba lépéséről rendelkezik.