Kifejezéskereső
Pomáz Város Önkormányzata Képviselő-testületének 21/2022. (XI. 25.) önkormányzati rendeletének indokolása
2023.01.01.
a helyi adókról szóló 26/2011. (XII.1.) önkormányzati rendelet módosításáról
Általános indokolás
A Képviselő-testület 2020-ban és 2021-ben is Pomáz Város Önkormányzat Képviselő-testületének a helyi adókról szóló 26/2011. (XII.1.) önkormányzati rendeletének (a továbbiakban Ör.) módosításáról döntött. A módosító rendeletek szerint az építményadó és a telekadó mértéke emelkedett volna, azonban a koronavírus-világjárvány nemzetgazdaságot érintő hatásának enyhítése érdekében szükséges helyi adó intézkedésről szóló 535/2020. (XII.1.) Korm. rendelet (továbbiakban Korm. rendelet) értelmében a 2021. és 2022. években végződő adóévekben a helyi adó és a települési adó mértéke nem lehet magasabb, mint az ugyanazon helyi adónak, települési adónak az e rendelet hatálybalépése napján hatályos és alkalmazandó önkormányzati adórendeletben megállapított adómértéke. A Korm. rendelet kimondja továbbá, hogy a hatályos rendelet szerinti adómentességeket és kedvezményeket is biztosítani kellett, ezért a módosító rendeletek nem léphettek hatályba.
2020. január 1-től a beszedett gépjárműadó 40%-a már nem illeti meg az önkormányzatokat, az a központi költségvetés bevételét képezi. 2021. január 1-től pedig az adóztatási feladatok is átkerültek az önkormányzati adóhatóságtól az állami adóhatósághoz. Mindez éves szinten kb. 60 millió forint bevétel kiesést jelent.
A város anyagi helyzetét tovább nehezítik a megnövekedett, illetve 2023-ban várhatóan tovább emelkedő rezsi költségek, a közétkeztetési költségek emelkedése.
Ahhoz, hogy az önkormányzat költségvetési, pénzügyi egyensúlya fenntartható legyen, továbbá biztosítani tudjuk a kötelező feladatok ellátását, valamint a fejlesztéseket, beruházásokat finanszírozhassuk bevételre van szükség. Az önkormányzat bevételei alapvetően három forrásból származnak: a saját bevételekből, a központi költségvetési támogatásokból és más gazdálkodó szervektől átvett bevételekből. Az önkormányzat költségvetését megvizsgálva látható, hogy egyre meghatározóbb a saját bevételek, ezen belül is a helyi adók aránya. Pomáz város helyi adókból származó bevételein belül a helyi iparűzési adóból származó bevétel a legmagasabb (60%), ezt követi az építményadó (35%), majd a telekadó (5%).
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) biztosítja az önkormányzat adó megállapítási jogát, mely elengedhetetlen az önálló gazdálkodáshoz, a közszolgálati feladatok magas szintű ellátásához.
A Htv. felhatalmazása alapján az önkormányzat széleskörű döntési szabadsággal rendelkezik a helyi adók szabályozása során. A Htv. keretei között szabadon dönthet arról, hogy milyen helyi adót vezet be, illetve, hogy a helyi sajátosságokhoz, az önkormányzat gazdálkodási követelményeihez és az adóalanyok teherviselő képességéhez igazodva az adómaximumon belül milyen adómértéket alkalmaz.
Az önkormányzat adómegállapítási joga arra terjed ki, hogy:
a Htv-ben meghatározott adókat vagy azok valamelyikét bevezesse, a már bevezetett adót hatályon kívül helyezze, illetőleg módosítsa, azonban az évközi módosítás naptári éven belül nem súlyosbíthatja az adóalanyok adóterheit,
meghatározza az adó bevezetésének időpontját és időtartamát (határozott vagy határozatlan időre) meghatározza,
meghatározza az adó mértékét – az Htv szerinti felső határokat (adómaximum) figyelembe véve,
a Htv. második részében meghatározott mentességeket, kedvezményeket további mentességekkel, kedvezményekkel, így különösen a lakások esetében a lakásban lakóhellyel rendelkező eltartottak számától, a lakáson fennálló, hitelintézet által lakásvásárlásra, lakásépítésre nyújtott hitel biztosítékául szolgáló jelzálogjog fennállásától, a lakásban lakóhellyel rendelkezők jövedelmétől függő mentességekkel, kedvezményekkel kibővítse.
Az önkormányzat adómegállapítási jogát korlátozza az, hogy:
az adóalanyt egy meghatározott adótárgy (épület, épületrész, telek) esetében csak egyféle — az önkormányzat döntése szerinti — adó fizetésére kötelezheti,
a vagyoni típusú adók körében az épület, épületrész és telek utáni adót egységesen – tételes összegben vagy a korrigált forgalmi érték alapulvételével – határozhatja meg,
az általa bevezetett adó mértékeként nem állapíthat meg többet az adómaximumnál,
a vállalkozó (52. § 26. pont) üzleti célt szolgáló épülete, épületrésze utáni építményadó, telke utáni telekadó és a helyi iparűzési adó megállapítása során – ha a Htv eltérően nem rendelkezik – további kedvezmény, mentesség nem adható
a helyi iparűzési adó esetén egy adómérték alkalmazható,
az adóalap fajtáját, az adó mértékét, a rendeleti adómentességet és adókedvezményt úgy állapíthatja meg, hogy azok összességükben egyaránt megfeleljenek a helyi sajátosságoknak, az önkormányzat gazdálkodási követelményeinek és az adóalanyok széles körét érintően az adóalanyok teherviselő képességének.
Az alábbi táblázat a Htv. szerinti Pénzügyminisztérium által kiadott adómaximumok és a jelenlegi adómértékek kapcsolatát mutatja:
|
PM által kiadott adómaximumok |
Pomázi adómérték 2022-ben |
Törvényi mérték %-os kihasználása |
|
|
Építményadó (Ft/m2) |
2 190,9 |
450 |
20,5% |
|
Telekadó (Ft/m2) |
398,3 |
80 |
20% |
|
Idegenforgalmi adó (Ft/fő/vendégéjszaka) |
597,5 |
400 |
66,9% |
|
Iparűzési adó (%) |
2 |
2 |
100% |
Látható, hogy a helyi iparűzési adó mértéke a törvényi maximumon áll, ezért az tovább nem emelhető.
Az ingatlanok után fizetendő telek- illetve építményadó mértéke jóval a maximális mérték alatt áll, 2012. óta még inflációt követően sem emelkedtek, sőt 2015-ben az építményadóban adómérték csökkentés történt. Az építmény- és telekadó vagyoni típusú adó. Az ingatlanok értéke 2012. óta kb. háromszorosára emelkedett, ehhez képest a fizetendő adó összege alacsony szinten áll.
Minderre tekintettel, a megnövekedett kiadások és a fejlesztések forrását az építményadó és telekadó mértékének emelésével tudjuk előteremteni.
A Képviselő-testület gazdasági programjában megfogalmazottak szerint „A társadalmi igazságosság megköveteli, hogy a közterhek viseléséből a közösség minden tagja kivegye a részét, ezért a cél egy olyan helyi adórendszer működtetése, amely a lehető legszélesebb réteget vonja be az adófizetésbe, továbbá mindenki annyi adót fizessen, mint amennyit fizetnie kell.
Az adóbevételek ésszerű, célszerű, takarékos és átlátható felhasználásával növelni kell az adózási morált. Folyamatosan nagy figyelmet kell fordítani az adók szabályszerű kivetésére, beszedésére, behajtására, az adót meg nem fizetők bírságolására, az adókintlévőség csökkentésére. A szociálisan nehéz helyzetben lévőket nem az adórendszeren, hanem a szociális rendszeren keresztül kell segíteni.”
A településpolitikai célok megvalósítása jelentős erőforrásokat igényel, melynek egyik legfontosabb alapja a helyi adóbevétel. Másrészt fontosnak tartjuk, hogy mindenki, aki a településen szolgáltatásokat vesz igénybe, hozzájáruljon a város működéséhez.
Bevétel növelése és a differenciálás céljából az építményadóban és a telekadóban szükséges, illetve lehetséges változtatás, mivel az adó mértéke a törvényi maximumhoz képest és a környező települések adómértékeihez képest relatíve alacsony szinten áll (lásd. fenti táblázat).
A rendelet módosítása közel 160 millió forint adótöbbletet eredményezne a városnak.
Összehasonlítás képen összegyűjtésre kerültek a környező településeken alkalmazott adómértékek.
Szentendre:
Építményadó köteles a lakás és nem lakás céljára szolgáló épület. Mentes az adó alól a lakáshoz és üdülő épülethez tartozó garázs, kiegészítő helyiség.
Adómértékek:
Lakás után: 300 Ft/m2
Üdülő után: 1350 Ft/m2
Műhely után 235 Ft/m2
Belvárosi épületek után: 1290 Ft/m2
Gazdasági épület után: 1165 Ft/m2
Összes többi épület: 610 Ft/m2
Magánszemélyek kommunális adó köteles a beépítetlen belterületi földrészlet és a nem magánszemély tulajdonában álló lakás lakásbérleti joga. Mértéke 17240 Ft/adótárgy
Telekadót a nem magánszemély tulajdonában álló, építményadó kötelezettség alá nem eső ingatlanok után kell fizetni. A külterületi telek mentes.
Telekadó mértéke: 200 Ft/m2
Budakalász:
Építményadó köteles a jogi személy tulajdonában álló lakás és nem lakás célú épület és a magánszemély tulajdonában álló székhelyként vagy telephelyként bejelentett lakás és nem lakás célú épület.
Általános adómérték: 800 Ft/m2
Luppa-Sziget: 1100 Ft/m2
Telekadó köteles ami nem esik a magánszemélyek kommunális adójának hatálya alá.
Adómértékek:
Beépített telek: 150 Ft/m2
Beépítetlen, de beépíthető telek: 200 Ft/m2
Beépítetlen, nem beépíthető telek: 100 Ft/m2
Mezőgazdasági művelési ág szerint nyilvántartott telek: 20 Ft/m2
Magánszemélyek kommunális adó köteles a belterületen elhelyezkedő ingatlan és a külterületi felépítménnyel rendelkező ingatlan.
Adómértéke 24000 Ft/adótárgy
Jövedelmi helyzet alapján 100 vagy 50% kedvezmény illeti meg a nyugdíjasokat és a kis jövedelemmel rendelkezőket.
Csobánka
Építményadó köteles a lakás és nem lakás céljára szolgáló épület.
Adó mértéke: 1100 Ft/m2
Mentes a magánszemély tulajdonában álló lakóingatlanként használt lakás, üdülő alapterületéből 50 m2 és a gépjárműtárolóból 30 m2.
Lakóingatlanként használt lakás és üdülő esetén 60% adókedvezmény illeti meg az adóalanyt.
75 éven felüli nyugdíjas további 25% kedvezményt kap.
Telekadó mértéke beépített teleknél 20 Ft/m2
beépítetlen teleknél 80 Ft/m2
Üröm
Az építményadó mértéke 1000 Ft/m2. Az állandó lakosokat 160 m2 lakóház és 60 m2 lakás tulajdonig 100% adókedvezmény illeti meg.
Telekadó mértéke 100 Ft/m2. Mentes a külterületi telek és a beépített telek.
Részletes indokolás
Az 1. §-hoz
Az eltartott fogalmát határozza meg.
A 2. §-hoz
Az építményadó differenciált adómértékéről rendelkezik.
A jelenleg hatályos rendelet szerint az építményadó mértéke egységesen 450 Ft/m2.
A módosítás szerint az adóemelés differenciáltan történik, figyelemmel az adózók teherviselő képességére, továbbá arra, hogy az adó mértéke az ingatlan értékéhez képest ne legyen túlzó.
A magánszemély tulajdonában álló ingatlannyilvántartásban lakáscélú ingatlanként bejegyzett és a belterületi garázsok adómértéke nem változik, továbbra is 450 Ft/m2 marad. Megmarad a kisnyugdíjasok mentessége, de az állandó lakosok lakás utáni kedvezménye megszűnik és a továbbiakban csak az egy háztartásban élő eltartottak (gyermekek) után vonható le 20 m2 , de maximum az adóalap 50%-a.
Az adóbevételek növelése érdekében a nem lakáscélú ingatlanok esetében adóemelés történik.
A magánszemély tulajdonában álló nem lakás céljára szolgáló épületek után az adómérték 600 Ft/m2, a nem magánszemély tulajdonában álló lakások után 600 Ft/m2, az egyéb épületek esetében 800 Ft/m2.
Az építmények típus és alapterület szerinti adóját az alábbi táblázatok mutatják:
LAKÁS
|
Adótárgyak száma |
Összes terület |
Összes adó |
Várható adóbevétel (Ft) |
|
|
Nincs kedvezmény |
889 |
67 998 |
30 599 446 |
30 000 000 |
|
Nyugdíjas mentesség |
267 |
20 208 |
0 |
0 |
|
Bejelentett lakos utáni kedvezmény |
5234 |
492 432 |
116 444 947 |
150 000 000 |
|
Összes lakás |
6390 |
580 638 |
147 044 393 |
180 000 000 |
A maximális 50%-os belejelentett lakos utáni kedvezményt 3462 adótárgy után veszik igénybe, ami gyakorlatilag 225 Ft/m2 adómértéket jelent.
GARÁZS
|
Adótárgyak száma |
Összes terület |
Összes adó |
|---|---|---|
|
1715 |
41 792 |
17 770 885 |
ÜDÜLŐ
|
Adótárgyak száma |
Összes terület |
Összes adó |
Várható adóbevétel |
|
|
Nincs kedvezmény |
498 |
16 589 |
7 465 050 |
7 500 000 |
|
Bejelentett lakos utáni kedvezmény |
60 |
2763 |
558 159 |
1 500 000 |
|
Összes üdülő |
551 |
17 886 |
6 832 510 |
9 000 000 |
KERESKEDELMI EGYSÉG (üzlet, bolt, iroda, büfé)
|
Adótárgyak száma |
Összes terület |
Összes adó |
Várható adóbevétel |
|
|
Nem magánszemély tulajdonában |
45 |
16 400 |
7 380 194 |
|
|
Magánszemély tulajdona |
118 |
6 655 |
2 937 453 |
|
|
Mentes |
15 |
9273 |
0 |
|
|
Összes kereskedelmi egység |
178 |
32 328 |
10 317 647 |
18 000 000 |
EGYÉB ÉPÍTMÉNYEK (gazdasági épületek, tárolók, műhely,raktár,stb.)
|
Adótárgyak száma |
Összes terület |
Összes adó |
Várható adóbevétel |
|
|
Nem magánszemély tulajdonában |
115 |
81 104 |
36 495 450 |
48 000 000 |
|
Magánszemély tulajdonában mentes |
144 |
3694 |
0 |
0 |
|
Magánszemély tulajdonában adóköteles |
370 |
18 887 |
8 499 150 |
15 000 000 |
|
Összes egyéb építmény |
629 |
103 682 |
44 831 981 |
63 000 000 |
Jelenleg az építményadó kivetés 227 millió forint. A javasolt módosítás eredményeként számításaink szerint az építményadó előírás 287 millió forint körül várható, ami 60 millió Ft építményadó bevétel többletet jelent.
A 3. §-hoz
A módosítást a jogszabályszerkesztés előírásainak való megfeleltetés indokolta.
A 4. §-hoz
Az építményadó kedvezményekről rendelkezik.
Megmarad a kisnyugdíjasok mentessége, de az állandó lakosok lakás utáni kedvezménye megszűnik és a továbbiakban csak az adóalannyal egy háztartásban élő eltartottak (gyermekek) után vonható le 20 m2 , de maximum az adóalap 50%-a.
Az 5. §-hoz
A telekadó differenciált adómértékéről rendelkezik.
Jelenleg városunkban telekadót a beépítetlen belterületi ingatlanok, és a beépített belterületi ingatlanok 1200 m2 feletti részére kell fizetni. Az adó mértéke egységesen 80 Ft/m2.
A Htv alapján mentes az adó alól:
-az épület, épületrész hasznos alapterületével egyező nagyságú telekrész
-az építési tilalom alatt álló telek adóköteles területének 50%-a,
-2014. január 1-től a belterületen fekvő, az ingatlan-nyilvántartásban művelés alól kivett 1 hektárt meg nem haladó nagyságú földterület, melynek teljes területe tényleges mezőgazdasági művelés alatt áll. Ezt a tényt az illetékes mezőgazdasági igazgatási szerv által kiállított igazolással évente igazolni kell.
Az Ör. szerint jelenleg mentes a telekadó alól:
-belterületi beépített telek 1200 m2-es földrészlete,
-a belterületi beépítetlen telek, ahol a beépítés feltétele a teljes közmű megléte, amíg a teljes közművesítés meg nem valósul,
-a belterületi beépítetlen telek, amíg a telek egyetlen közművel sem látható el,
-a belterületi beépítetlen telek, amelynek megközelíthetősége közútról, vagy magánútról közvetlenül nem biztosított,
-a külterületi telek
-Mentesül a fizetendő adó 50%-a alól, az az állandóan bejelentett, életvitelszerűen Pomázon élő tulajdonos, aki nem rendelkezik, vagy nagykorú gyermeke nem rendelkezik más telekkel vagy lakóházat tartalmazó ingatlannal és nyilatkozik, hogy a telekadóval érintett telken 4 éven belül megkezdi lakóház építmény építését.
A Htv. 2012. január 1-től lehetőséget biztosít a Htv. szerinti teleknek minősülő külterületi ingatlanok adóztatására. Teleknek minősül a Htv. vonatkozásában valamennyi építménnyel (épülettel, épületrésszel) be nem épített földterület (a földterület épülettel le nem fedett része), függetlenül attól hogy a település bel- vagy külterületén helyezkedik el, ide nem értve a belterületen fekvő termőföldet, feltéve, ha az tényleges mezőgazdasági művelés alatt áll, a külterületen fekvő termőföldet, a tanyát, a közút területét, a vasúti pályát, a temetőt, a víztározót, az erdőt, a mocsarat.
Az építmény és telekadó vagyoni típusú adó. A vagyoni típusú helyi adók esetében az adókötelezettség alapját a vagyontárgy és annak értéke jelenti.
A telekadóról szóló szabályozás során a törvényben meghatározott elvek alkalmazása körében igazodni kell ahhoz a szemponthoz, hogy az adómérték az adótárgy telek forgalmi értékéhez képest ne legyen túlzott.
A módosítás szerint az adóemelés differenciáltan történik, figyelemmel az adózók teherviselő képességére, továbbá arra, hogy az adó mértéke az ingatlan értékéhez képest ne legyen túlzó.
A módosítás szerint a külterületi telkek adómentessége megszűnik, tekintve, hogy az is vagyoni értéket képvisel.
Az adómérték belterületi telek esetén 80 Ft/m2-ről 150 Ft/m2-re emelkedik, külterületi telek esetén az adómérték 50 Ft/ m2, míg a települési szerkezeti terv szerint Gip és Gksz besorolású övezetben 150 Ft/m2. Az új adómértékek még mindig jóval az adómaximum alatt maradnak. (38% és 12,5%)
|
Belterületi telek |
Adózók száma |
Adóköteles terület |
Összes adó |
Várható adóbevétel |
|---|---|---|---|---|
|
Nincs mentesség |
356 |
360 342 |
28 827 394 |
54 000 000 |
|
1200 m2 feletti telek |
79 |
85 955 |
6 711 734 |
13 000 000 |
|
Mentes |
236 |
0 |
0 |
0 |
|
Összesen |
671 |
415 395 |
36 659 768 |
67 000 000 |
A javasolt 150 Ft/m2 -es adómértékkel a belterületi telkek utáni várható telekadó bevétel 67 millió forint, mely 30 millió forintos többletbevételt eredményez.
Az adókötelezettség alá eső külterületi ingatlanokról jelenleg nem rendelkezünk pontos adatokkal, mert ők eddig adatbejelentést sem nyújtottak be.
Kb. 550 db beépítetlen művelés alól kivett ingatlan van, összesen 786.000 m2 alapterülettel, így az átlagos telekméret 1400 m2. Ez a javasolt mértékkel 70000 Ft éves adóterhet jelent. A várható adóbevétel 38 millió forint körüli.
Kb. 550 db beépített művelés alól kivett ingatlan van, melyek esetében az építményadó mellett telekadó fizetési kötelezettség is fennáll. Kb. 30 millió forint többletbevétel várható.
Összeségében a módosítás közel 100 millió forint többletbevételt eredményez.
A 6. §-hoz
A telekadó mentességről rendelkezik.
Továbbra is 1200 m2-ig mentesül a telekadó alól a helyi építési szabályzat szerinti Lk, Lke, Vt1, Vt2, Vt3 övezetekben lévő telek, amelyen építményadó-köteles építmény áll. A mentesség a belterületi és külterületi ingatlanokra egyaránt vonatkozik.
Megszűnik a külterület adómentessége.
Kiegészül a mentességi kör a közforgalom előtt megnyitott magánúttal és a helyi építési szabályzat szerinti a KMv-1 jelű beépítésre szánt különleges Magyar Vár övezettel
A 7. §-hoz
A módosítást a jogszabályszerkesztés előírásainak való megfeleltetés indokolta.
A 8. §-hoz
A helyi adókról szóló törvény hatálya nem terjed ki a Magyar Államra, ezért annak rendeleti szintű szabályozása nem indokolt.
A 9. §-hoz
A rendelet hatályba lépéséről rendelkezik.
A Htv. 6. § a) pontja szerint a az önkormányzat joga, hogy a bevezetett helyi adókat módosítsa, de naptári éven belül nem súlyosbíthatja az adóalanyok adóterheit. Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény 32. §-a szerint a fizetési kötelezettséget megállapító, fizetésre kötelezettek körét bővítő, a fizetési kötelezettség terhét növelő, a kedvezményt, mentességet megszüntető vagy korlátozó jogszabály kihirdetése és hatálybalépése között legalább 30 napnak el kell telnie.